УСН с доходами от 60 до 250 млн руб. в год – инструкция по НДС
1. Если ваши доходы за 2024 год превысят 60 млн руб., вам нужно платить НДС в 2025 году. 
Частый вопрос: Как считать доходы для лимита 60 млн – кассовым методом или по начислению? 
Ответ: Кассовым методом с учетом авансов от покупателей.
2. Решите, какую ставку НДС будете применять. 
Ставка НДС	Можно ли заявить вычеты входного НДС	При каком размере вычетов эта ставка выгодна 	
5% *	Нет	Менее 71,5%	
20%	Да	Более 71,5%	

* Вместо 5% можно применять ставку 7%, но это невыгодно.
Частый вопрос: Можно ли одним покупателям выставлять счета-фактуры по ставке 5%, а другим по ставке 20%?
Ответ: Нет. Если компания выставит счет-фактуру с НДС 5%, она должна применять эту ставку по всем отгрузкам в течение трех лет. 
Частый вопрос: Нужно ли платить НДС, если операция не облагается налогом в соответствии со статьей 149 НК? 
Ответ: НДС платить не нужно. Компании на упрощенке, которые будут платить НДС, вправе пользоваться льготами по этому налогу.  
Частый вопрос: Если у нас агентская деятельность, какая сумма будет облагаться НДС – полученная на расчетный счет или только вознаграждение? 
Ответ: НДС облагается только агентское вознаграждение. 
3. В 2025 году начисляйте НДС на каждый аванс и отгрузку. Выставляйте счет-фактуру на аванс в течение 5 календарных дней с даты получения предоплаты. Когда поставите товары, в течение 5 дней оформите счет-фактуру на отгрузку. 
Частый вопрос: Выставлять ли счет-фактуру на аванс, если отгрузка будет в течение пяти дней?
Ответ: Можно не выставлять авансовый счет-фактуру, если предоплата и отгрузка приходятся на один квартал. Если же отгрузка будет в следующем квартале, вы должны оформить счет-фактуру и на аванс, и на отгрузку. 
Частый вопрос: Можно ли выставлять УПД вместо счета-фактуры?
Ответ: Да, но только на отгрузку. В поле «Статус» укажите 1. Это  означает, что УПД включает в себя счет-фактуру и первичку. На авансы выставляйте счета-фактуры. 
4. Чтобы определить, нужно ли начислять НДС по операциям переходного периода в декабре-январе, ориентируйтесь на дату отгрузки, а не на оплату. 
Операция	Платить ли НДС	
Отгрузка в 2024 году, оплата в 2025 году	Нет 	
Аванс в 2024 году, отгрузка в 2025 году	Да 	

5. С 1 января ведите книгу продаж и книгу покупок. В книге продаж регистрируйте каждый счет-фактуру на аванс и отгрузку. 
Частый вопрос: Мы ведем розничную торговлю. Нужно ли выставлять счет-фактуру на каждую продажу и регистрировать в книге продаж?
Ответ: При розничной торговле вы выдаете покупателям кассовые чеки, а не счета-фактуры. В книге продаж можно зарегистрировать любой сводный документ за месяц или квартал. Например, сводный счет-фактуру или отчет о продажах. 
6. В книге покупок отражайте вычеты входного НДС, если применяете ставку 20%. Если же будете платить НДС по ставке 5% или 7%, эти вычеты заявить нельзя. 
Частый вопрос: Если мы будем применять ставку 5%, сможем ли заявить вычет НДС, который начислили с полученного от покупателя аванса? 
Ответ: Да. Если применяете ставку 5%, в книге покупок показывайте вычеты:
- авансового НДС на дату отгрузки;
- авансового НДС при возврате предоплаты;
- НДС при возврате товаров (на основании корректировочного счета-фактуры). 
Частый вопрос: Мы будем платить НДС по ставке 20%. Но поставщики на УСН могут выставлять счета-фактуры со ставками 5% и 7%. Будет ли у нас право на вычеты? 
Ответ: Да. Вы вправе заявить вычеты по счетам-фактурам, как со ставкой 20%, так и со ставками 5% и 7%. 
7. Ежеквартально сдавайте декларацию по НДС. 
Частый вопрос: Декларацию по НДС сдают только в электронной форме?
Ответ: Да. Декларацию на бумаге налоговики не примут. 
8. В доходы по налогу на упрощенке начисленный НДС не включайте. Например, вы отгрузили товары на 105 000 руб., в том числе НДС – 5000 руб. В доходы включите 100 000 руб. В расходах начисленный НДС учесть нельзя.  
Частый вопрос: Можно ли входной НДС включать в расходы по налогу на упрощенке?
Ответ: Да, если выбрали ставку НДС 5%. Если же решили применять ставку 20%, входной НДС вы заявите к вычету, а в расходах учитывать не будете. 
9. Если выбрали ставку 5%, то в 2025 году отслеживайте доходы на УСН кассовым методом. Если доходы превысят 250 млн. руб., с 1 числа следующего месяца применяйте ставку НДС 7%.