НДФЛ в 2023 году: даты доходов и сроки уплаты
Дату возникновения дохода по НДФЛ определяют по виду самого дохода. Сроки уплаты НДФЛ зависят от того, какой именно НДФЛ вы перечисляете – как налоговый агент, как гражданин с личных доходов или ИП с доходов от предпринимательской деятельности. Для налоговых агентов важен и период удержания налога. Даты доходов и сроки уплаты НДФЛ по видам выплат – в справочнике ниже.
Вид дохода	Дата определения дохода	Срок уплаты НДФЛ1	
Налоговый агент	
Расчеты с сотрудниками	
Зарплата, аванс, в том числе при увольнении
Производственные и непроизводственные премии
Отпускные
Компенсация за неиспользованный отпуск
Больничные, в том числе по уходу за ребенком
Средний заработок за донорские дни, время командировки, время простоя не по вине сотрудника
Выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства	День выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК)	Не позднее сроков, установленных п. 6 ст. 226 НК:
•	28 января – для налога, удержанного с 1 по 22 января;
•	28-е число текущего месяца – для налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
•	последний рабочий день календарного года – для налога, удержанного с 23 по 31 декабря	
Суточные сверх лимита
Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов	Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК)		
Расчеты по ГПД	
Гонорары по авторским договорам
Выплаты по ГПД за товары, работы, услуги	День выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК)	Не позднее сроков, установленных п. 6 ст. 226 НК:
•	28 января – для налога, удержанного с 1 по 22 января;
•	28-е число текущего месяца – для налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
•	последний рабочий день календарного года – для налога, удержанного с 23 по 31 декабря	
Обеспечительный платеж, зачтенный в счет исполнения обязательства	Дата зачета обеспечительного платежа (подп. 8 п. 1 ст. 223 НК)		
Расчеты с учредителями	
Дивиденды от долевого участия в обществе	День выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК)	Не позднее сроков, установленных п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК:
•	28 января – для налога, удержанного с 1 по 22 января;
•	28-е число текущего месяца – для налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
•	последний рабочий день календарного года – для налога, удержанного с 23 по 31 декабря	
Выплата доли при выходе из общества		Не позднее сроков, установленных п. 6 ст. 226 НК:
•	28 января – для налога, удержанного с 1 по 22 января;
•	28-е число текущего месяца – для налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
•	последний рабочий день календарного года – для налога, удержанного с 23 по 31 декабря	
Вознаграждение членам совета директоров			
Матвыгода	
Матвыгода от экономии на процентах по займам2	Последний день каждого месяца в течение срока займа (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК)	Не позднее сроков, установленных п. 6 ст. 226 НК:
•	28 января – для налога, удержанного с 1 по 22 января;
•	28-е число текущего месяца – для налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
•	последний рабочий день календарного года – для налога, удержанного с 23 по 31 декабря	
Матвыгода от приобретения товаров и ценных бумаг2	День, когда купили или получили безвозмездно товары или ценные бумаги (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК)		
Безвозмездная передача	
Матпомощь свыше 4000 руб.	День выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК)	Не позднее сроков, установленных п. 6 ст. 226 НК:
•	28 января – для налога, удержанного с 1 по 22 января;
•	28-е число текущего месяца – для налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
•	последний рабочий день календарного года – для налога, удержанного с 23 по 31 декабря	
Подарки дороже 4000 руб.	Дата передачи подарка (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК)		
Списанный долг	День прекращения обязательства (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК)		
Зачет встречных однородных требований	День зачета (подп. 4 п. 1 ст. 223 НК)		
Предприниматель	
Доходы от предпринимательской деятельности	День, когда деньги поступили на расчетный счет, транзитный валютный счет или в кассу (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК)	Авансы:
– за I квартал – не позднее 25 апреля;
– полугодие – не позднее 25 июля;
– девять месяцев – не позднее 25 октября (п. 8 ст. 227 НК).
Налог по итогам года:
не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК)	
Гражданин – не ИП	
Доходы, заявленные в декларации по форме 3-НДФЛ	Дата, когда получены наличные средства или доход зачислен на расчетный счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК)	Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим календарным годом (п. 4 ст. 228 НК)	
Доходы, налог с которых не был удержан налоговым агентом	Дата зависит от вида дохода (п. 1 ст. 223 НК)	Не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по налоговому уведомлению (п. 6 ст. 228 НК)	
1 Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день, перечислите налог в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
2 Материальную выгоду за 2021–2023 годы освободили от НДФЛ. Рассчитывать доход за этот период не нужно (п. 90 ст. 217 НК, подп. «в» п. 7 ст. 2, п. 1 и 5 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ).