ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по результатам предпроверочного анализа 
Общество с ограниченной ответственностью «Пальма»
(Полное наименование налогоплательщика)
ИНН 7203111111    КПП 720300000
за период 2016 год - 2017 год, включенного в план проверок на 1 квартал 2016 года.
	
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги)
Налог на прибыль	
Налог на доходы физ.лиц с доходов, источником которых является налог. агент.

	

______________________________________________
Перечень налогов, сборов и других обязательных платежей, подлежащих проверке

Исп. Главный налоговый инспектор      			           ______________   Петров Л.А..
	(должность)					 			(подпись)		          (расшифровка)
Дата: «__17_»___01_______ 2018г.

Начальник отдела				                                 ________________    Киров О.А.
	(должность)								(подпись)		          (расшифровка)
Дата: «_17__»____01_______ 2018г.

2018 год

I. Основные сведения о налогоплательщике
1.1. Учетные данные
1.		Наименование налогоплательщика	ООО «Пальма»(далее по тексту – Общество)	
2.		ИНН / КПП	7203111111  / 720300000	
3.		Наименование налогового органа по месту постановки на учет	ИФНС России по г.Астрахани	
4.		Категория налогоплательщика	 Третья группа. Организация, не отнесенная к первой и второй группам	
5.		Адрес местонахождения в соответствии с учредительными документами (юридический)	625000, г.Астрахань, ул.Ленина 55,	
6.		Адрес фактического местонахождения	625000, г.Астрахань, ул.Ленина 55	
7.		Информация об имеющихся номерах телефонов, факса	Тел. руководителя: 89123478778 , 
	
8.		Сайт в сети Интернет		
9.		Способ предоставления отчетности (ТКС, почта, лично)  	2016 год: 0%ТКС-33%ПОЧТОЙ-66%ЛИЧНО	
1.			2017 год: 25%ТКС-0%ПОЧТОЙ-75%ЛИЧНО	
10.		Используемый режим налогообложения (даты перехода на специальный налоговый режим и даты отказа от перехода)	ЕНВД	

11.		Сведения о регистрации	
КПП	Дата постановки на учет	Наименование НО по месту постановки на учет	Дата снятия  с учета	
720300000	24.08.2012	ИФНС России по г.Астрахани 	 - 	

12.		Сведения об учредителях 
(ФИО / название, ИНН/КПП)	
ИНН/КПП	Наименование налогоплательщика / ФИО 
и иные имеющие значения сведения	доля участия в УК, тыс. руб.	доля участия в УК, %	
720500000000	 Петров Антон Иванович 	10	100	

13.		Структура органов управления 	
Вид единоличного исполнительного органа (генеральный директор, управляющая компания, совет директоров)	ФИО/ Наименование организации	ИНН/КПП	Период исполнения полномочий	
Руководитель	 ПЕТРОВ АНТОН ИВАНОВИЧ 	720500000000	24.08.2012 –  по наст.время	

14.		Главный бухгалтер	
Лицо, исполняющее функции по ведению бухгалтерского учета (главный бухгалтер, аудиторская фирма, др.)	ФИО/ Наименование организации	ИНН/КПП	Период выполнения функций	
                  -	-	-	-	

15.				
16.		Фактически осуществляемые виды деятельности	[60.24] Деятельность автомобильного грузового транспорта 

Заявленные виды экономической деятельности
Признак основной 	Код по ОКВЭД	Наименование ОКВЭД	Дата начала	Дата окончания	
Да	60.24   	Деятельность автомобильного грузового транспорта	24.08.2012		
Нет	60.22   	Деятельность такси	24.08.2012		
Нет	60.24.1 	Деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта	24.08.2012		
Нет	60.24.2 	Деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта	24.08.2012		
Нет	60.24.3 	Аренда грузового автомобильного транспорта с водителем	24.08.2012		

17.		Сведения о среднесписочной численности работников	2016 год	2017 год	
1.			1	2	

Сведения об учредителях налогоплательщика
а) Физические лица 
ФИО учредителя	ИНН учредителя	Доля участия, %	Вклад в уставный фонд	Дата начала сведений	Дата окончания сведений	Адрес учредителя	
 Петров Антон Иванович 	720500000000	100	10000	24.08.2012	         -	625000, г.Астрахань, ул.Ленина 55,	

б) Юридические лица – отсутствуют.
Список организаций, в которых учредители, должностные лица налогоплательщика являются учредителями или директорами в иных организациях - отсутствует. 

Сведения о юридических лицах, участником (учредителем) которых является проверяемый налогоплательщик: отсутствуют

Сведения о работниках организации, имеющих статус индивидуальных предпринимателей:
№ 
п/п	ФИО	ИНН	Код НО по месту учета	Вид деятельности 	
Режим налог-ия 	Адрес осуществления деятельности 	
1	 ИП  Петров Антон Иванович  	

720500000000	7224 	Деятельность автомобильного
грузового транспорта 	

УСН/ЕНВД	625000, г.Астрахань, ул.Ленина 55	

     Согласно представленным в налоговый орган деклараций по ЕНВД индивидуальный предприниматель за период с 01.01.2016-31.12.2017г. оказывал автотранспортные  услуги по перевозке грузов на 1 транспортном средстве. ССЧ работников -1 чел. 
Сведения о реорганизации: отсутствуют
Информация о наличии процедуры банкротства: отсутствует
Информация о наличии обособленных подразделений: отсутствует
Сведения о лицензиях: сведения отсутствуют  

Серия лицензии	Номер лицензии	Наименование лицензии	Дата выдачи	Дата начала	Дата окончания	Орган, выдавшийлицензию	

Сведения о наличии счетов в кредитных учреждениях
Наименование банка	№ счета	Категория счета	Дата открытия	Дата закрытия	
ЗАПАДНО-СИБИРСКИЙ БАНК ОАО "СБЕРБАНК РОССИИ" 	40702810867100010598	расчетный	29.08.2012		
ЗАПАДНО-СИБИРСКИЙ БАНК ОАО "СБЕРБАНК РОССИИ"	40702810967100433522	расчетный	30.08.2012		
Сведения об имуществе, транспортных средствах и земельных участках (количество)
Сведения (количество):	2012 год	2016 год	2017 год	
Земельные участки	0	0	0	
Здания (сооружения)	0	0	0	
Транспортные средства	0	0	0	

Сведения об имуществе, транспортных средствах и земельных участках: отсутствует.

          Сведения о наличии контрольно-кассовой техники: отсутствуют

1.2. Информация о руководителе (-ях), учредителе (-ях), должностных лицах, члена совета директоров налогоплательщика в проверяемом периоде, а также их доходах и расходах, и доходах и расходах членов их семей и семьи в целом
1) Единоличный исполнительный орган (генеральный директор, управляющая компания, совет директоров), выполняющий аналогичные функции в других организациях: отсутствует 
1.1) Состав членов семьи руководителя проверяемого налогоплательщика (при необходимости – по годам проверяемого периода): 

ФИО директора	Период исполнения полномочий	ФИО члена семьи директора	Степень родства	ИНН	Адрес места жительства 	
 Петров Антон Иванович 
1986г.р.	24.08.2012 –  по наст.время	Петрова алена Анатольевна -1961 г.р.	 предположительно (мать)	-	625000, г.Астрахань, ул.Ленина 55	
		Петров Николай Антонович -1971г.р.		-	625000, г.Астрахань, ул.Ленина 55	
      
Проводится анализ сведений о доходах и расходах руководителя проверяемого налогоплательщика, а также каждого члена семьи и семьи в целом.

Сведения о доходах данного лица (а также семьи в целом)
№ п/п	Наименование всех лиц, выплачивающих доход	ИНН/КПП	Вид дохода (заработная плата, дивиденды, доходы от продажи имущества, акций, долей (паев), ценных бумаг и пр.	Сумма полученного дохода, тыс.руб.	
				2016 год	2017 год	
	Ф.И.О. 1					
1	 Петров Антон Иванович 
	-	 			
	ООО «Пальма»		Зарплата	0	60,0	
	Ф.И.О.2					
1	Петрова Алена Анатольевна	-	-	0	0	
	Ф.И.О. 3					
2	Петров Николай Антонович	-				
	ООО «Газпром Добыча Надым» МСЧ	-	Зарплата 	1289,2	0	
	Итого доходов:	х	х	1289,2	60,0	

Сведения о наличии движимого и недвижимого имущества у данного лица (семьи в целом)
№ п/п	Наименование показателя	Период	
			
		2015 год	2016 год	2017 год	
	Ф.И.О.1 Петров Антон Иванович 	 	 	 	
1	Сведения о земельных участках	1	1	1	
2	Сведения о транспортных средствах	2	2	2	
3	Сведения об имуществе	1	1	1	
	Ф.И.О.2 Петров Николай Антонович				
1	Сведения о земельных участках	1	1	1	
2	Сведения о транспортных средствах	0	0	0	
3	Сведения об имуществе	0	0	0	
	Ф.И.О.3. Петрова Алена Анатольевна				
1	Сведения о земельных участках	1	1	1	
2	Сведения о транспортных средствах	0	0	0	
3	Сведения об имуществе	1	1	1	
      В собственности руководитель ООО «Пальма»  Петров Антон Иванович  имеет следующее движимое и недвижимое имущество:
-	Жилой дом по адресу: г.Астрахань, ул.Ленина 55;
-	Мотоцикл 2003г.в.
-	Автомобили легковые (СА 7130 VITA- 2010г.в., Форд Орион13L- 1999г.)
-	Грузовой фургон Митсубиси Canter -2003г.в.
1.4. Структура и динамика налоговых поступлений от налогоплательщика

№ п/п	Наименование налога	На начало проверяемого периода	2016 год	2017 год	На конец проверяемого периода	
		Недоимка	Переплата	Начисление	Поступление	Начисление	Поступление	Недоимка	Переплата	
1	Налог на прибыль	0	0	0	0	0	0	0	0	
2	НДС	0	0	0	0	0	0	0	0	
3	Налог на имущество	0	0	0	0	0	0	0	0	
4	Транспорт-ный налог	0	0	0	0	0	0	0	0	
5	Земельный налог	0	0	0	0	0	0	0	0	
6	Водный налог	0	0	0	0	0	0	0	0	
7	ЕНВД	0	0	42785	42785	11060	11060	0	0	
 	Итого	0		42785	42785	11060	11060	0	0	
1.5. Сравнение с имеющейся информацией по аналогичному налогоплательщику

	Анализируемый налогоплательщик	 ООО "Арбуз" ИНН КПП 	
Территориальная принадлежность	600000, г. Лукум., ул. Ленина, д. 55,	600000, г. Корзина, ул. Лимонная 5	
Основной вид деятельности	[60.24] Деятельность автомобильного грузового транспорта ( ЕНВД)	[60.24] Деятельность автомобильного грузового транспорта (ОСН)	
Применяемый режим налогообложения	ЕНВД	ОСН	
Численность 2016 год	1	9	
Численность 2017 год	2	9	
Выручка	2016 год	10 261 000	10590000	
	2017 год	                      14 432 000	                   10658000	
Себестоимость продаж	2016 год	10 099 000	10195000	
	2017 год	12 459 000	9490000	
Сумма начисленных налогов и сборов	2016 год	42785	809718
	
	2017 год	11060	734769	
Сумма уплаченных налогов и сборов	2016 год	42785	826112	
	2017 год	
11060
	782116	
Налоговая нагрузка	2016 год	0,4	7,6	
	2017 год	0,08	7	
Рентабельность	2016 год	1,42	2,48	
	2017 год	11,20	10,90	
Среднемесячная заработная плата	2016 год	0	5710	
	2017 год	3305	6014	

II. Анализ группы взаимосвязанных лиц, организации бизнеса, функциональная схема предприятия, схема технологического процесса, товарных, грузовых, денежных потоков
2.1. Схема Группы взаимосвязанных лиц

ООО «Пальма» перечисляет денежные средства  взаимозависимому лицу:

  Петрова алена Анатольевна, адрес места жительства:  625000, РОССИЯ, Астраханская обл, г.Астрахань, ул.Ленина 55. Согласно справкам 2-НДФЛ доходы за 2012-2017гг  не получает.
       В ходе анализа выписки банка ООО «Пальма» установлено, что организация перечисляет  на карту 4276670017583214 денежные средства в 2016г. в сумме 1970,9тыс.руб. в 2017г. в сумме 2442,8 тыс.руб.  Петровой А.А. декларации по форме 3-НДФЛ за полученные доходы в 2016г.,2017г. в налоговый орган не представлены.

2.2. Схема финансовых, товарных и грузовых потоков; схема движения денежных средств
В ходе анализа выписки банка представленной ЗСБ ОАО «Сбербанк России» за период с 01.01.201-31.12.2017гг установлено:

Поступление денежных средств на счет:
•	Оплата за доставку грузоперевозок в 2016-9940,2т.р., в 2017г.-12299,7т.р. 

         Списание денежных средств со счетов организации:
•	оплата за бухгалтерское обслуживание ООО «Юнион» ИНН  в 2016г.-81,5т.р., в 2017г.-70,5т.р.
•	оплата за ГСМ ЗАО «Нефтегазстройсервис» в 2016г.-303,5т.р., в 2017г.-10т.р;
•	перечисление денежных средств на карту физическим лицам в 2016-9419,7т.р., в 2017г.-12134,3т.р.
•	уплата налогов, страховых взносов, перечисление зар.платы.
      Основные покупатели: ООО «Орех» ИНН КПП (филиал ООО «Орех», филиал ООО «Орех»)

        Основные поставщики: ООО «Нефтегазстройсервис» ИНН, ООО «Юнион» ИНН, Петрова И.А., Матузик В.А., Попов Н.С., Портнова Е.В., Пальовый А.М.

2.4. Схема организации бизнеса, в которой участвует проверяемый налогоплательщик.
  Схема бизнеса к настоящему Заключению.
2.5. Технологическая схема производства
2.6. Налоговая нагрузка
Сравнительный анализ показателей налоговой нагрузки, %

Наименование показателя	2016г.	2017г.	
Сумма исчисленных налогов за отчетный год в т.ч.:	42,8	11,1	
Сумма доходов всего	10261,0	14432,0	
Показатель налоговой нагрузки (%)	0,4	0,08	
Справочно: средний показатель налоговой нагрузки по виду экономической деятельности (по России) (Транспорт и связь)	7,5	7,8	
Справочно: средний показатель налоговой нагрузки по виду экономической деятельности по Астраханской области (оквэд-60)	7,26	2,68	
Показатели налоговой нагрузки после проведения ВНП	15,3	16,3	
      
2.7. Рентабельность проданных товаров (продукции, работ, услуг)

Сравнительный анализ показателей рентабельности, %

Наименование показателя	2016г.	2017г.	
Рентабельность продаж	1,42	11,20	
Справочно: средний показатель рентабельности проданных товаров (продукции, работ, услуг) по виду экон.деятельн. (Транспорт и связь)
	9,9	9,6	
Рентабельность активов , %	4,1	1,5	

          Представленные в таблице показатели рентабельности за последний год имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности ООО "ПАРУС".
          Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за период 01.01–31.12.2017 составил 11,2%. Это значит, что в каждом рубле выручки ООО «ПАЛЬМА»содержалось 11,2 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.
          Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет 13,7% от полученной выручки. При этом имеет место рост рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за такой же период прошлого года (+12,1%).

2.8. Среднемесячная заработная плата
Показатель	2016 год	2017 год	
Анализируемый налогоплательщик			
Фонд оплаты труда в целом по налогоплательщику	0	79320	
Среднесписочная численность работников	1	2	
Среднемесячная заработная плата на 1 работника	0	3305	
Фонд оплаты труда без учета наиболее высокооплачиваемых лиц	0	19320	
Численность без учета наиболее высокооплачиваемых лиц	0	1	
Среднемесячная  заработная плата на 1 работника без учета доходов наиболее высокооплачиваемых лиц 	0	1610	
СПРАВОЧНО:			
Средний уровень зарплаты на 1 работника по виду экономической деятельности по Астраханской области 	43114	39143

2.9 Налоговые риски Группы

Суммарный весовой коэффициент организации:   2.00

3. Весовой коэффициент группы			
Группа 1	Группа 2	Группа 3			
1	2	3			
2.00	-	-			

4. Сведения по признакам контроля	
Код признака контроля	Наименование признака контроля	Значение общего весового коэффициента признака	Кол-во повторений признака	
1	1	3	4	
НК1260010	Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 НК РФ	2.00	1	

III. Анализ результатов контрольной работы, проведенной в отношении налогоплательщика и других лиц, судебно-арбитражной практики
3.1. Сведения о предыдущих налоговых проверках
ВИД ПРОВЕРКИ (камеральная, выездная)	ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД	ДАТА И № РЕШЕНИЯ	ОСНОВНЫЕ НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ В РАЗРЕЗЕ НАЛОГОВ (СБОРОВ)
(суть нарушения)	пункт, статья НК РФ	ДОНАЧИСЛЕННАЯ СУММА НАЛОГА ПО ЭПИЗОДУ (УМЕНЬШЕНО УБЫТКА, ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС)	ПРИЧИНЫ ОТМЕНЫ ДОНАЧИСЛЕНИЙ СУДАМИ ИЛИ ВЫШЕСТОЯЩИМ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ	ПРЕДЛОЖЕНИЯ В ХОДЕ ПРЕДПРОВЕРОЧНОГО АНАЛИЗА:	
							ПО ДОРАБОТКЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВЕННОЙ БАЗЫ В ПРОЦЕССЕ ПРОВЕДЕНИЯ ВНП	ПО ПРОВЕДЕНИЮ НЕОБХОДИМЫХ МЕРОПРИЯТИЙ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ	
1	2	3	4	5	6	7	8	9	
камеральная АКТ о нарушении законодательства	1870	1829 от 26.03.2016	Решение за нарушение законодательства		1000				
камеральная 0710098 Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства	2016КН12	3305 от 08.07.2017	Решение за нарушение законодательства		200				

3.2. Формирование базы контрагентов налогоплательщика в результате исполнения поручений других налоговых органов по истребованию документов (информации) о налогоплательщике в соответствии со ст. 93.1 НК РФ
Наименование контрагента	ИНН	КПП	Налоговый орган, в который направлено поручение	№, дата поручения	№, дата ответа об исполнении поручения	Результаты проведенных мероприятий	
1	2	3				7	
  
ООО «Орех»					-	В стадии «на исполнении» 	
3.3. Сведения об иных проведенных контрольных мероприятиях
3.4. Анализ судебной практики с участием анализируемого налогоплательщика, его контрагентов (с ним), а также других лиц – отсутствует.
     Исполнительное производство
Дата начала 	Номер	Сумма выплаты, тыс.руб	На основании 	Подразделение ФССП	Статус 	
30.09.2015	255-000	1126,7	Акт органа, осуществляющего контрольные функции  11	Астраханский РОСП	активен	

3.5. Анализ мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика и его контрагентов, имеющих признаки фирм-«однодневок»
3.5.1. Направленные запросы о движении денежных средств по расчётным счетам.
Наименование банка	Наименование лица, в отношении которого направлен запрос	Дата и номер документа-запроса	Дата, № ответа банка	Период, за который запрошена информация 	Дата поступления ответа банка в налоговый орган	
ЗАПАДНО-СИБИРСКИЙ БАНК ОАО "СБЕРБАНК РОССИИ"	Общество с ограниченной ответственностью "Пальма"	№ 12456 от 05.06.2015	№ 69181 от 05.06.2015	24.08.2012 - 05.06.2015	09.06.2015	
3.5.2. Направленные в рамках ст.93.1 НК РФ поручения об истребовании документов у контрагентов с указанием результатов проведенных мероприятий.
Наименование контрагента (ИНН), в отношении которого истребуются документы 	Налоговый орган, в который направлено поручение	Результаты проведенных мероприятий	
ООО «Орех» 	Межрайонная ИФНС г.Москва	Документы по требованию по наст.время не представлены.	
ИП Ломидзе Бонда Шотаевич 	ИФНС России по Сургутскому р-ну ХМАО-Югры	Документы по требованию по наст.время не представлены.	
ИП Еремин Дмитрий Петрович  	ИФНС России по г.Астрахани 	Ответ на требование от 25.11.2015г. запрашиваемые документы отсутствуют.	
ИП Матузик Владимир Анатольевич  	Межрайонная ИФНС России по ХМАО-Югре 	Документы по требованию по наст.время не представлены.	
ИП Попов Николай Сергеевич 	ИФНС России по г.Астрахани 	Документы по требованию по наст.время не представлены.	
ИП Портнова Елена Владимировна 	ИФНС России по г.Сургуту ХМАО -Югры	Документы по требованию по наст.время не представлены.	
3.5.3. Информация о проведенных допросах должностных лиц проверяемого налогоплательщика и его контрагентов.
ФИО должностного лица	Должность	Наименование (ИНН) налогоплательщика – работодателя должностного лица	№ и дата протокола допроса	Налоговый орган, проводивший допрос	
 ПЕТРОВ АНТОН ИВАНОВИЧ 	руководитель ООО "Пальма"	Общество с ограниченной ответственностью "Пальма" 7203111111  	б/н от 15.06.2015	ИФНС РОСИИ по г.Астрахани	

3.5.4. Контрагенты проверяемой организации из сведений по расчетным счетам, книги покупок и книги продаж

№	Контрагент	ИНН	КПП	Анализ хозяйственных операций проверяемого налогоплательщика	Описание осуществляемой экономической деятельности (реализуемые/приобретаемые товары, работы, услуги и т.п.)	Признаки фирмы-"однодневки" (массовый руководитель,  учредитель) сведения и ликвидации (реорганизации) и др. значимая информация	
				2016 год	2017 год			
				Поставщик	Покупатель	Поставщик	Покупатель			
				Сумма, тыс. руб.	Удельный вес (%)	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес (%)	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес (%)	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес (%)			
1	2	3	4	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	
 1	ООО «Орех»			 	 	9940,2 	96,73 	 	 	12299,7 	99,6 	За доставку груза  	- 	
2	ЗАО «Нефтегазстройсервис»			313,0	2,96							За ГСМ	-	
4	ООО «Юнион»			81,5	0,79	70,5	0,6					За бухгалтерское обслуживание 	-	
5	ИП Матузик В.А			123,1				1484,7				Пополнение карты 		
6	ИП Еремин Д.П.			889,7								Пополнение карты 		
7	ИП Ломидзе Б.Ш.							1117,2				Пополнение карты 		
8	ИП Попов Н.С.			1486,4								Пополнение карты 		
9	ИП Портнова Е.В			26,3				1544,9				Пополнение карты 		
10	Петрова И.А.			1970,9				2442,8				Пополнение карты		
	ИТОГО 			4890,9				6589,6		12299,7				
 	 Прочие  ФЛ	 	 	4411,7	 	 	 	 5394,5	 	 2132,3	0,4 	 	 	
Итого	9302,6	100,0	 10010,7	100	 11984,1	83,6	 14432,0	100	 	 	
в т.ч. по фирмам-"однодневкам"	 -	 	 	 	 	 	 	 	выявлено фирм-"однодневок" (шт.)	 	

IV. Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика
4.1. Анализ общих экономических показателей деятельности налогоплательщика
Основные финансовые результаты деятельности ООО «ПАЛЬМА» за весь рассматриваемый период и аналогичный период прошлого года.
Как видно из "Отчета о финансовых результатах", за весь анализируемый период организация получила прибыль от продаж в размере 1 973 тыс. руб., что составляет 13,7% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж выросла на 1 811 тыс. руб., или в 12,2 раза.
По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычной деятельности (на 4 171 и 2 360 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+40,6%) опережает изменение расходов (+23,4%).

4.2. Анализ бухгалтерской отчетности
4.2.1. Анализ данных бухгалтерского баланса

Наименование показателя	2016г.	2017г.	
	Данные бухгалтерской отчетности анализируемого налогоплательщика
2016г.	Данные бухгалтерской отчетности аналогичного налогоплательщика
2017г.	
I. Внеоборотные активы	0	10.000	
Нематериальные активы	0	0	
Результаты исследований и разработок	0	0	
Основные средства	0	0	
Долгосрочные вложения в мат. ценности	0	0	
Финансовые вложения	0	0	
Отложенные налоговые активы	0	0	
Прочие внеоборотные активы	0	0	
II.    Оборотные активы	0	0	
Запасы	10.000	10.000	
НДС по приобретенным ценностям		0	
дебиторская задолженность		0	
финансовые вложения		0	
денежные средства	53.000	1.000	
прочие оборотные активы	62.000	1830.000	
Баланс	125.000	1841.000	
III. Капитал и резервы	86.000	1689.000	
уставной капитал		0	
добавочный капитал		0	
резервный капитал		0	
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		0	
IV. Долгосрочные обязательства		0	
заёмные средства		76.000	
отложенные налоговые обязательства		0	
V. Краткосрочные обязательства	10.000	0	
заёмные средства	0	0	
кредиторская задолженность	29.000	76.000	
доходы будущих периодов		0	
резервы предстоящих расходов		0	
прочие обязательства		0	
Баланс	125.000	1841.000	
Собственный капитал	86.000	0	
Заемный капитал	0	0	
Активы на 31 декабря 2017 г. характеризуются отсутствием внеоборотных средств при 100% текущих активов.
Активы организации за весь период существенно увеличились (в 14,7 раза). Учитывая значительный рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – в 19,6 раза. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов – фактор положительный.
Наглядно соотношение основных групп активов организации представлено диаграмме:

	

            Рост активов организации связан с ростом показателя по строке "финансовые и другие оборотные активы" на 1 800 тыс. руб. (или 100% вклада в прирост активов).
           Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост произошел по строке "капитал и резервы" (+1 603 тыс.руб., или 93,4% вклада в прирост пассивов организации в течение анализируемого периода).
           Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "денежные средства и денежные эквиваленты" в активе (-85 тыс. руб. ). На 31 декабря 2017 г. собственный капитал организации равнялся 1 689,0 тыс. руб. собственный капитал организации за весь анализируемый период увеличился в 19,6 раза.

4.2.2. Анализ данных отчета о прибылях и убытках 

Наименование показателя	2016 год	
	Данные бухгалтерской отчетности анализируемого налогоплательщика	Данные бухгалтерской отчетности аналогичного налогоплательщика	Данные из ИР СПАРК/ FIRA.PRO	Отклонения данных бухгалтерской отчетности анализируемого налогоплательщика от данных аналогичного налогоплательщика 	Отклонения данных бухгалтерской отчетности анализируемого налогоплательщика от данных из ИР СПАРК/FIRA.PRO	
Выручка от продажи товаров (работ, услуг)	10216.000			0	0	
Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)	0			0	0	
Валовая прибыль	0			0	0	
Коммерческие расходы	10.099			0	0	
Управленческие расходы	0			0	0	
Прибыль (убыток) от продаж	0			0	0	
Проценты к получению	0			0	0	
Проценты к уплате	0			0	0	
Доходы от участия в других организациях	0			0	0	
Прочие доходы	16.000			0	0	
Прочие расходы	0			0	0	
Прибыль (убыток) до налогообложения	0			0	0	
Отложенные налоговые активы	0			0	0	
Отложенные налоговые обязательства	0			0	0	
Текущий налог на прибыль	59.000			0	0	
Прочее				0	0	
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	87.000			0	0	

Наименование показателя	2017 год	
	Данные бухгалтерской отчетности анализируемого налогоплательщика	Данные бухгалтерской отчетности аналогичного налогоплательщика	Данные из ИР СПАРК/ FIRA.PRO	Отклонения данных бухгалтерской отчетности анализируемого налогоплательщика от данных аналогичного налогоплательщика 	Отклонения данных бухгалтерской отчетности анализируемого налогоплательщика от данных из ИР СПАРК/FIRA.PRO	
Выручка от продажи товаров (работ, услуг)	14432.000			0	0	
Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)	0			0	0	
Валовая прибыль	0			0	0	
Коммерческие расходы	0			0	0	
Управленческие расходы	12459.000			0	0	
Прибыль (убыток) от продаж	0			0	0	
Проценты к получению	0			0	0	
Проценты к уплате	0			0	0	
Доходы от участия в других организациях	0			0	0	
Прочие доходы	42.000			0	0	
Прочие расходы	399.000			0	0	
Прибыль (убыток) до налогообложения	0			0	0	
Отложенные налоговые активы	0			0	0	
Отложенные налоговые обязательства	0			0	0	
Текущий налог на прибыль	13.000			0	0	
Прочее	0			0	0	
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	1603.000			0	0	

4.3. Общий анализ доходов (объектов налогообложения) налогоплательщика
        ООО «Пальма» за период с 24.08.2012г. по настоящее время  является плательщиком налога на вмененный доход.
Условием осуществления деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов на уплату ЕНВД является ее осуществление на собственных или имеющихся на ином праве, а именно пользования, владения и (или) распоряжения, транспортных средствах. При этом количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов, является физическим показателем для исчисления суммы налога (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) и не должно превышать 20 единиц.
Статьей 785 ГК РФ определено, что по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.
Таким образом, при оказании автотранспортных услуг в соответствии с заключенным договором перевозки налогоплательщики могут применять единый налог на  вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В ходе проведения предпроверочного анализа установлено, что налогоплательщик  осуществляет два вида деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов   и транспортно-экспедиционные услуги.
Транспортно-экспедиционная деятельность регулируется главой 41 ГК РФ, Федеральным законом от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности", Правилами транспортно-экспедиционной деятельности, утв. постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 N 554 (далее - Правила транспортно-экспедиционной деятельности).
В соответствии со статьей 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.
Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, обязанность экспедитора заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.
Согласно пункту 4 Правил транспортно-экспедиционной деятельности под транспортно-экспедиционными услугами понимаются услуги по организации перевозки груза, заключению договоров перевозки груза, обеспечению отправки и получения груза, а также иные услуги, связанные с перевозкой груза.
По договорам транспортной экспедиции транспортные средства, принадлежащие компаниям-перевозчикам, не переходят в пользование, владение и (или) распоряжение осуществляющих транспортно-экспедиционные услуги организаций или индивидуальных предпринимателей. При таких обстоятельствах не выполняется одно из условий ведения деятельности  на ЕНВД - осуществление перевозки груза на собственных или имеющихся на ином праве транспортных средствах. Поэтому, если организация заключает договоры транспортной экспедиции, предполагающие перевозку груза автотранспортом иного перевозчика, то такая деятельность не подлежит ЕНВД. Доходы от такой деятельности должны облагаться в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ. 

Обстоятельства, указывающие на осуществление транспортно-экспедиционную деятельность.

В ходе допроса от 24.11.2015г. руководителя ООО «Пальма» установлено следующие: со слов Петрова «…организации ООО «Орех» меня посоветовали, для налаживания линии перевозок молочной продукции на север. Водители находятся на севере. Договоры с водителями: ИП Матузик В. (терморефрижератор с холодильником), ИП Ломидзе, ИП Дзутов, ИП Хутов, ИП Крыгин, ИП Портнова  с ними заключал лично от организации ООО «Пальма», машины у всех разные, но все с рефрижераторами. ООО «Орех» перечислял за грузоперевозки денежные средства на расчетный счет ООО «Пальма», затем ООО «Пальма» перечислял денежные средства на счета ИП».
В ходе анализа выписки банка установлено, что организация ООО «Пальма»перечисляет денежные средства на личные карты  индивидуальных предпринимателей и физических лиц. 
При проведении контрольных мероприятий в соответствии со статьей 93.1 НК РФ направлено в адрес ИП Еремина Дмитрия Петровича ИНН поручение № 07-11/14132 от 16.11.2015г. об истребование документов (информации). Индивидуальный предприниматель в ответ на требование №14-27/1430 от 18.11.2015г. представил пояснения, где сообщил что «… запрашиваемые документы представить не могу, так как Договора об оказании транспортных услуг на руках не имею, так как не заключался. Документы на автомобиль не могу представить, так как он был продан». 
В ходе телефонного разговора Еремин Д.П. пояснил: что работал с ООО «Пальма»полгода в 2016г. Познакомились, когда работали в одной организации ООО «Орех». ИП осуществлял перевозку молока на автомобиле Газель. Что касается, договора об оказании услуг по перевозке груза у него нет, возможно, договор не заключался. Денежные средства за грузоперевозки перечислял ему ООО «Пальма».
Перечисление денежных средств  ООО «Пальма»в адрес ИП Еремина Д.П. установлены в  выписке банка ООО «Пальма»:
Дата совершения операции	Наименование плательщика/получателя денежных средств	ИНН(КИО) плательщика/получателя	Сумма операции по дебету счета, в ед.валюты счета	Сумма операции по кредиту счета, в ед.валюты счета	Назначение платежа по операции	
0	0	0	889 753  	0	0	
16.01.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		34 318  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 34.28 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
30.01.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		40 752  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 40.71 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
15.02.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		33 419  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 33.39 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
27.02.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		43 246  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 43.20 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
15.03.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		24 508  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 24.48 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
15.03.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		33 783  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 33.75 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
28.03.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		33 736  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 33.70 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
28.03.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		32 180  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 32.15 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
12.04.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		39 400  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 39.36 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
12.04.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		33 520  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 33.49 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
25.04.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		34 500  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 34.47 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
25.04.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		41 080  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 41.04 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
14.05.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		31 760  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 31.73 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
14.05.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		28 789  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 28.76 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
30.05.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		39 079  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 39.04 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
30.05.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		38 029  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 37.99 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
19.06.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		33 100  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 33.07 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
26.06.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		33 215  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 33.18 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
03.07.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		13 360  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 13.35 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
03.07.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		35 900  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 35.86 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
17.07.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		29 950  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 29.92 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
30.07.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		23 650  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 23.63 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 НА КАРТУ 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
15.08.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		32 400  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 32.37 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 КАРТА 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
04.09.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		26 800  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 26.77 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 КАРТА 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
18.09.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		33 450  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 33.42 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 КАРТА 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
02.10.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		26 450  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 26.42 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 КАРТА 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
16.10.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		23 780  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 23.76 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 КАРТА 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
06.11.2016	ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		15 600  	0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 15.58 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА 40817810167100252034 КАРТА 4276867019265587 ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	

Кроме того, в ходе анализа документов представленных ООО «Пальма» по требованию о предоставлении пояснений №6309 от 19.10.2015г. установлено, что между ООО «Пальма»и ООО «Орех»велась переписка, в которой указано, что с 2012г. был заключен договор транспортной экспедиции между ООО «Пальма» и ООО «Орех», согласно которому ООО «Пальма» обязуется оказать грузоперевозки личным и арендованным транспортом по договорам ООО «Орех», после чего ООО «Орех» обязуется оплатить услуги в соответствии с договором.
На основании вышеизложенного, установлено, что налогоплательщик осуществляет два вида деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов   и транспортно-экспедиционные услуги.
Согласно пункту 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения (письмо Минфина России от 02.12.2008 N 03-11-04/3/541).
    Необходимость ведения налогоплательщиком раздельного учета вытекает из содержания глав 21 «Налог на добавленную стоимость», 25 «Налог на прибыль», 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности» Налогового кодекса. 
4.4. Анализ налога на прибыль организаций
        Налогоплательщиком не велся раздельный учет доходов и расходов по заявленному виду и другим видам деятельности, подпадавшим под общую систему налогообложения.
        Раздельному учету подлежат доходы и расходы, понесенные организацией, совмещающей общий режим налогообложения с уплатой ЕНВД для целей налога на прибыль. 
        На основе норм пункта 9 статьи 274 Налогового кодекса РФ расходы, которые невозможно разделить по видам деятельности, нужно определять пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
        Величину расходов, относящихся к деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, нужно определять пропорционально доле доходов от этого вида деятельности в общем доходе организации по всем видам деятельности, который включает в себя доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Исключение составляют суммы налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
        Данную пропорцию определяют исходя из общего дохода организации по всем видам деятельности, который включает в себя доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, и внереализационные доходы.
         При определении данной пропорции показатель стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) используется независимо от факта оплаты, то есть в расчет пропорции включается начисленная выручка за оказанные организацией услуги. Она должна определяться из всех доходов от реализации товаров (работ, услуг). 

          В ходе ВНП истребовать первичные документы у ООО «Пальма»для точного определения сумм доходов и расходов организации,  которые учитываются при раздельном учете.

4.5. Анализ налога на добавленную стоимость.

            Межрайонная ИФНС России №48 по г.Москве направило в адрес Межрайонной ИФНС России №6 по Астраханской области письмо № 14-06/10441@ от 01.06.2015г. о проведении контрольных мероприятий в отношении ООО «Пальма» ИНН 7203111111  . Так как в ходе проведения камеральной проверки по НДС за 1 квартал 2015г. у ООО «Орех» установлено, что  ООО «Пальма» в адрес ООО «Орех» выставило за транспортные услуги счета-фактуры с учетом НДС (18%). При проведении контрольных мероприятий в отношении  Продавца –ООО «Пальма» ИНН 7203111111  , установлено, что организация зарегистрирована как плательщик ЕНВД и за 3,4 кварталы 2017г. налоговые декларации по НДС в налоговый орган не представлялись.
         В ходе предпроверочного анализа установлено, что налогоплательщик применяет два вида деятельности, но не осуществляет раздельный учет.
        При осуществлении видов деятельности, подлежащих и не подлежащих обложению НДС (освобожденных от налогообложения), налогоплательщик обязан вести раздельный учет хозяйственных операций, а также сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг) (п. 4 ст. 149 НК РФ, пятый абзац п. 4 ст. 170 НК РФ). Способы организации раздельного учета НК РФ не регламентирует, поэтому налогоплательщик самостоятельно определяет порядок раздельного учета и закрепляет его в учетной политике 
В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Соответственно при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), за исключением ввоза товаров на территорию Российской Федерации, облагаемых единым налогом на вмененный доход, организации не должны выставлять счета-фактуры. Ограничения по применению системы налогообложения в виде ЕНВД установлены п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. Выставление счета-фактуры покупателю в данном перечне не поименованы.
На основании п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ, за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, в иных случаях, определенных в установленном НК РФ порядке.

В ходе анализа выписки банка ООО «Пальма»за анализируемый период, установлены операции с  выделением суммы налога на добавленную стоимость (18%).

Операции по расчетному счету в 2016г.

Дата совершения операции	Наименование плательщика/получателя денежных средств	ИНН(КИО) плательщика/получателя	Сумма операции по кредиту счета, в ед.валюты счета	Назначение платежа по операции	
0	0	0	10 047 587.92  	0	
14.02.2016	ООО «ОРЕХ»		57 241.80  	ОПЛАТА ТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ ЗА ПРЯМЫЕ ПОСТАВКИ ГП ПО Г.ТОБОЛЬСКУ СЧ.Ф. 2 ОТ 15.01.2016 Г. В Т.Ч.НДС(18%) 8731-80.	
14.02.2016	ООО «ОРЕХ»		296 613.30  	ОПЛАТА ТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ ЗА ПРЯМЫЕ ПОСТАВКИ ГП ПО Г.АСТРАХАНИ СЧ.Ф.1 ОТ 15.01.2016 Г. В Т.Ч.НДС(18%) 45246-10.	
26.02.2016	ООО «ОРЕХ»		409 074.14  	ОПЛАТА ТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ ЗА ПРЯМЫЕ ПОСТАВКИ ГП ПО Г.АСТРАХАНИ СЧ.Ф.3 ОТ 31.01.2016 Г. В Т.Ч.НДС(18%) 62401-14.	
26.02.2016	ООО «ОРЕХ»		6 938.40  	ОПЛАТА ТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ ЗА ПРЯМЫЕ ПОСТАВКИ ГП ПО Г.ТОБОЛЬСКУ СЧ.Ф. 6 ОТ 31.01.2016 Г. В Т.Ч.НДС(18%) 1058-40.	
26.02.2016	ООО «ОРЕХ»		55 507.20  	ОПЛАТА ТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ ЗА ПРЯМЫЕ ПОСТАВКИ ГП ПО Г.ТОБОЛЬСКУ СЧ.Ф. 4 ОТ 31.01.2016 Г. В Т.Ч.НДС(18%) 8467-20.	
14.03.2016	ООО «ОРЕХ»		71 118.60  	ДОСТАВКА ГП ПО ТОБОЛЬСКУ С/Ф N8 ОТ 15.02.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 10848 60	
14.03.2016	ООО «ОРЕХ»		349 117.80  	ДОСТАВКА ГП ПО АСТРАХАНИ С/Ф N7 ОТ 15.02.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 53255 26	
28.03.2016	ООО «ОРЕХ»		334 407.28  	ДОСТАВКА ГП ПО АСТРАХАНИ С/Ф N9 ОТ 28.02.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 51011 28	
28.03.2016	ООО «ОРЕХ»		26 019.00  	ДОСТАВКА ГП ПО ТОБОЛЬСКУ С/Ф N10 ОТ 28.02.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 3969 00	
11.04.2016	ООО «ОРЕХ»		403 640.65  	ДОСТАВКА ГП ПО АСТРАХАНИ С/Ф N12 ОТ 15.03.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 61572 30	
11.04.2016	ООО «ОРЕХ»		87 308.20  	ДОСТАВКА ГП ПО ТОБОЛЬСКУ С/Ф N13 ОТ 15.03.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 13318 20	
25.04.2016	ООО «ОРЕХ»		415 973.60  	ДОСТАВКА ГП ПО АСТРАХАНИ С/Ф N13 ОТ 31.03.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 63453 60	
25.04.2016	ООО «ОРЕХ»		70 540.40  	ДОСТАВКА ГП ПО ТОБОЛЬСКУ С/Ф N14 ОТ 31.03.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 10760 40	
14.05.2016	ООО «ОРЕХ»		379 872.49  	ДОСТАВКА ГП ПО АСТРАХАНИ С/Ф N15 ОТ 15.04.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 57946 65	
14.05.2016	ООО «ОРЕХ»		76 322.40  	ДОСТАВКА ГП ПО ТОБОЛЬСКУ С/Ф N16 ОТ 15.04.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 11642 40	
30.05.2016	ООО «ОРЕХ»		88 776.23  	ДОСТАВКА ГП ПО ТОБОЛЬСКУ С/Ф N18 ОТ 30.04.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 13542 14	
30.05.2016	ООО «ОРЕХ»		428 528.80  	ДОСТАВКА ГП ПО АСТРАХАНИ С/Ф N17 ОТ 30.04.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 65368 80	
18.06.2016	ООО «ОРЕХ»		386 898.40  	ДОСТАВКА ГП ПО АСТРАХАНИ С/Ф N19 ОТ 15.05.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 59018 40	
18.06.2016	ООО «ОРЕХ»		73 431.40  	ДОСТАВКА ГП ПО ТОБОЛЬСКУ С/Ф N20 ОТ 15.05.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 11201 40	
02.07.2016	ООО «ОРЕХ»		451 904.60  	ДОСТАВКА ГП ПО АСТРАХАНИ С/Ф N21 ОТ 31.05.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 68934 60	
02.07.2016	ООО «ОРЕХ»		88 374.42  	ДОСТАВКА ГП ПО ТОБОЛЬСКУ С/Ф N22 ОТ 31.05.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 13480 84	
16.07.2016	ООО «ОРЕХ»		339 320.80  	ДОСТАВКА ГП ПО АСТРАХАНИ С/Ф N23 ОТ 15.06.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 51760 80	
16.07.2016	ООО «ОРЕХ»		72 275.00  	ДОСТАВКА ГП ПО ТОБОЛЬСКУ С/Ф N24 ОТ 15.06.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 11025 00	
30.07.2016	ООО «ОРЕХ»		73 431.40  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО ТОБОЛЬСКУ ПО С/Ф N26 ОТ 30.06.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 11201 40	
30.07.2016	ООО «ОРЕХ»		391 396.94  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО АСТРАХАНИ ПО С/Ф N25 ОТ 30.06.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 59704 62	
15.08.2016	ООО «ОРЕХ»		409 861.20  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО АСТРАХАНИ ПО С/Ф N27 ОТ 15.07.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 62521 20	
15.08.2016	ООО «ОРЕХ»		74 009.60  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО ТОБОЛЬСКУ ПО С/Ф N28 ОТ 15.07.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 11289 60	
03.09.2016	ООО «ОРЕХ»		453 887.00  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО АСТРАХАНИ ПО С/Ф N29 ОТ 31.07.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 69237 00	
03.09.2016	ООО «ОРЕХ»		88 464.60  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО ТОБОЛЬСКУ ПО С/Ф N30 ОТ 31.07.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 13494 60	
17.09.2016	ООО «ОРЕХ»		368 451.32  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПОАСТРАХАНИ ПО С/Ф N31 ОТ 15.08.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 56204 44	
17.09.2016	ООО «ОРЕХ»		73 431.40  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО ТОБОЛЬСКУ ПО С/Ф N32 ОТ 15.08.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 11201 40	
17.09.2016	ООО «ОРЕХ»		20 963.88  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ ПО С/Ф N1 ОТ 22.07.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 3197 88	
17.09.2016	ООО «ОРЕХ»		38 822.00  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ ПО С/Ф N2 ОТ 31.07.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 5922 00	
17.09.2016	ООО «ОРЕХ»		47 362.84  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ ПО С/Ф N3 ОТ 07.08.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 7224 84	
17.09.2016	ООО «ОРЕХ»		37 657.34  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ ПО С/Ф N4 ОТ 14.08.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 5744 34	
24.09.2016	ООО «ОРЕХ»		45 421.74  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ ПО С/Ф №5 ОТ 22.08.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 6928 74	
01.10.2016	ООО «ОРЕХ»		374 260.60  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПОАСТРАХАНИ ПО С/Ф №33 ОТ 31.08.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 57090 60	
01.10.2016	ООО «ОРЕХ»		89 042.80  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО ТОБОЛЬСКУ ПО С/Ф №34 ОТ 31.08.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 13582 80	
01.10.2016	ООО «ОРЕХ»		52 797.92  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ ПО С/Ф №6 ОТ 31.08.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 8053 92	
08.10.2016	ООО «ОРЕХ»		31 834.04  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ ПО С/Ф №7 ОТ 07.09.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 4856 04	
15.10.2016	ООО «ОРЕХ»		308 049.81  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПОАСТРАХАНИ ПО С/Ф №35 ОТ 15.09.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 46990 65	
15.10.2016	ООО «ОРЕХ»		70 540.40  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО ТОБОЛЬСКУ ПО С/Ф №36 ОТ 15.09.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 10760 40	
15.10.2016	ООО «ОРЕХ»		49 056.14  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ ПО С/Ф №8 ОТ 14.09.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 7483 14	
05.11.2016	ООО «ОРЕХ»		167 017.20  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПОАСТРАХАНИ ПО С/Ф №37 ОТ 30.09.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 25477 20	
05.11.2016	ООО «ОРЕХ»		100 367.26  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ ПО С/Ф №10 ОТ 30.09.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 15310 26	
05.11.2016	ООО «ОРЕХ»		33 535.60  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО ТОБОЛЬСКУ ПО С/Ф №38 ОТ 30.09.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 5115 60	
05.11.2016	ООО «ОРЕХ»		62 181.28  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ ПО С/Ф №09 ОТ 22.09.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 9485 28	
12.11.2016	ООО «ОРЕХ»		81 757.48  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ ПО С/Ф №11 ОТ 07.10.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 12471 48	
14.11.2016	ООО «ОРЕХ»		84 202.44  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ ПО С/Ф №12 ОТ 14.10.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 12844 44	
03.12.2016	ООО «ОРЕХ»		262 643.22  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ ПО С/Ф №13 ОТ 31.10.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 40064 22	
25.12.2016	ООО «ОРЕХ»		217 638.66  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ ПО С/Ф №14 ОТ 15.11.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 33199 12	
14.01.2017	ООО «ОРЕХ»		222 362.16  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ ПО С/Ф №15 ОТ 30.11.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 33919 65	
14.01.2017	ООО «ОРЕХ»		210 208.74  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ ПО С/Ф №16 ОТ 15.12.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 32065 74	
13.02.2017	ООО «ОРЕХ»		275 082.78  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ ПО С/Ф №17 ОТ 30.12.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 41961 78	
11.03.2017	ООО «ОРЕХ»		262 643.22  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ ПО С/Ф №13 ОТ 31.10.2016 В Т.Ч. НДС(18%) 40064 22	

Операции по расчетному счету в 2017г.

Дата совершения операции	Наименование плательщика/получателя денежных средств	ИНН(КИО) плательщика/получателя	Сумма операции по кредиту счета, в ед.валюты счета	Назначение платежа по операции	
0	0	0	15 318 915.25  	0	
13.02.2017	ООО «ОРЕХ»		217 271.04  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ ПО С/Ф №1 ОТ 15.01.2017 В Т.Ч. НДС(18%) 33143 04	
27.02.2017	ООО «ОРЕХ»		200 691.18  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ ПО С/Ф №3 ОТ 30.01.2017 В Т.Ч. НДС(18%) 30613 91	
27.02.2017	ООО «ОРЕХ»		50 268.00  	ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО Н. ВАРТОВСК ПО С/Ф №4 ОТ 30.01.2017 В Т.Ч. НДС(18%) 7668 00	
11.03.2017	ООО «ОРЕХ»		58 764.00  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО Н-ВАРТОВСКУ ПО С/Ф №4 ОТ 30.01.2017 В Т.Ч. НДС(18%) 8964 00	
18.03.2017	ООО «ОРЕХ»		216 750.66  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО АСТРАХАНИ С/Ф №05 ОТ 15.02.2017 В Т.Ч. НДС(18%) 33063 66	
18.03.2017	ООО «ОРЕХ»		141 841.90  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ С/Ф №06 ОТ 15.02.2017 В Т.Ч. НДС(18%) 21636 90	
01.04.2017	ООО «ОРЕХ»		253 664.60  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ С/Ф №07 ОТ 28.02.2017 В Т.Ч. НДС(18%) 38694 60	
01.04.2017	ООО «ОРЕХ»		128 336.80  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ С/Ф №08 ОТ 28.02.2017 В Т.Ч. НДС(18%) 19576 80	
15.04.2017	ООО «ОРЕХ»		139 540.90  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ С/Ф №10 ОТ 15.03.2017 В Т.Ч. НДС(18%) 21285 90	
15.04.2017	ООО «ОРЕХ»		18 880.00  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ С/Ф №11 ОТ 15.03.2017 В Т.Ч. НДС(18%) 2880 00	
15.04.2017	ООО «ОРЕХ»		23 838.85  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ С/Ф №09 ОТ 15.03.2017 В Т.Ч. НДС(18%) 3636 43	
29.04.2017	ООО «ОРЕХ»		279 129.00  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО Н-ВАРТОВСКУ С/Ф №13 ОТ 31.03.2017 В Т.Ч. НДС(18%) 42579 00	
29.04.2017	ООО «ОРЕХ»		412 752.20  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ С/Ф №12 ОТ 31.03.2017 В Т.Ч. НДС(18%) 62962 20	
15.05.2017	ООО «ОРЕХ»		339 709.02  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО Н-ВАРТОВСКУ С/Ф №14 ОТ 15.04.2017 В Т.Ч. НДС(18%) 51820 02	
15.05.2017	ООО «ОРЕХ»		214 996.00  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ С/Ф №15 ОТ 15.04.2017 В Т.Ч. НДС(18%) 32796 00	
29.05.2017	ООО «ОРЕХ»		257 063.00  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО Н-ВАРТОВСКУ С/Ф №17 ОТ 30.04.2017 В Т.Ч. НДС(18%) 39213 00	
29.05.2017	ООО «ОРЕХ»		374 062.36  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ С/Ф №16 ОТ 30.04.2017 В Т.Ч. НДС(18%) 57060 36	
10.06.2017	ООО «ОРЕХ»		50 150.00  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО СУРГУТУ С/Ф №20 ОТ 15.02.2017 В Т.Ч. НДС(18%) 7650 00	
01.07.2017	ООО «ОРЕХ»		536 271.06  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО С/Ф №18;19 ОТ 15.05.2017; В Т.Ч. НДС(18%) 81804 06	
01.07.2017	ООО «ОРЕХ»		556 761.76  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО С/Ф №01 ; 02 ОТ 30.05.2017 В Т.Ч. НДС(18%) 84929 76	
05.08.2017	ООО «ОРЕХ»		880 224.16  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО С/Ф №05 ; 06 ОТ 30.06.2017 В Т.Ч. НДС(18%) 134271 48	
02.09.2017	ООО «ОРЕХ»		828 090.02  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО С/Ф №07 ; 08 ОТ 31.07.2017.СУММА 828 090 02 С УЧЕТОМ ПРЕТЕНЗИЙ. В Т.Ч. НДС(18%) 126318 82	
02.10.2017	ООО «ОРЕХ»		1 580 844.82  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО С/Ф №09 ; 10 ОТ 31.08.2017. В Т.Ч. НДС(18%) 241145 82	
06.11.2017	ООО «ОРЕХ»		1 741 038.08  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО С/Ф №11 ; 12 ОТ 30.09.2017. В Т.Ч. НДС(18%) 265582 08	
02.12.2017	ООО «ОРЕХ»		1 828 505.58  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО С/Ф N13 ; 14 ОТ 31.10.2017. В Т.Ч. НДС(18%) 278924 58	
13.01.2015	ООО «ОРЕХ»		1 010 780.92  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО С/Ф N15 ОТ 30.11.2017. В Т.Ч. НДС(18%) 154186 92	
13.01.2015	ООО «ОРЕХ»		819 425.04  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО С/Ф N16 ОТ 30.11.2017. В Т.Ч. НДС(18%) 124997 04	
03.02.2015	ООО «ОРЕХ»		2 159 264.30  	ЯЛ ОПЛАТА ЗА ДОСТАВКУ ГП ПО С/Ф N17 18 ОТ 31.12.2017. В Т.Ч. НДС(18%) 329379 30	
     
          В адрес ООО «Орех» ИНН КПП в соответствии со статьей 93.1 Налогового Кодекса РФ направлено поручение № 07-11/14073 от 02.11.2015г. об истребовании документов (информации) в отношении ООО «Пальма». Организацией ООО «Орех» требование по ТКС получено не своевременно 14.12.2015г. По настоящее время документы не представлены. 
Согласно п. 5 статьи 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. К данным лицам относятся:
1) лица, не являющиеся налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
2) налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Соответственно, НК РФ допускает случаи, при которых необходимо уплатить НДС при выставлении покупателю счета-фактуры.
Организации, являющиеся плательщиками ЕНВД, освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, то есть не вправе заявлять налоговые вычеты. В силу положений пп. 1 п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК РФ лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС обязаны уплатить ее в бюджет и представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отделом камеральных проверок проведен допрос (Протокол допроса от 15.06.2015г. № б/н (автономер протокола 1630) руководителя ООО «Пальма». В ходе допроса пояснил:
Вопрос1: Какой вид деятельности осуществляете? 
Ответ: Грузоперевозки межгород, на арендуемом транспорте.

Вопрос 2. Осуществляли ли Вы грузоперевозки для ООО «Орех» и с какого периода?
Ответ: Осуществлял, не помню с какого периода.

Вопрос 3. Согласно выписки банка перечисления от ООО «Орех»поступали за выполненные работы с 2016г., т.е. работаете с ними с 2016г?
Ответ: Я точно не помню, необходимо смотреть договор.

Вопрос 4.Выставляли ли Вы следующие счета-фактуры №17 от 31.12.2017г., №15 от 30.11.2017г., №16 от 30.11.2017г., №18 от 31.12.2017 в адрес ООО «Орех»?
Ответ: Да, выставлял.

Вопрос 5. По какой причине Вы не представляете декларации по НДС за 2017г.?
Ответ: Потому что представлена отчетность по ЕНВД. О том, что в счет-фактурах выделен НДС не знал, так как при подписании не обращал на это внимание. 

Вопрос 6. Будут ли Вами представлены декларации по НДС за 1,2,3,4 квартал 2017г.?
Ответ: Да, в ближайшее время, я найду нового бухгалтера и представлю налоговые декларации по НДС, а так же посмотрю договор за 2016г. и возможно будут представлены декларации и за 2016г.

Налогоплательщиком представлена в налоговый орган по ТКС- 22.06.2015г. первичная  декларация по НДС за 4 квартал 2017г. 
По данным налоговой декларации:
•	налоговая база по НДС (18%) от реализации работ и услуг составила 4930,5т.р.
•	сумма НДС исчисленная к уплате составила 887,5т.р.
       Проведена камеральная налоговая проверка (Акт №12863 от 06.10.2015г.) По результатам камеральной проверки в рамках ст.88 Налогового Кодекса РФ выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган. ООО «Пальма» привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ. 

12.05.2015г. ООО «Пальма» ИНН КПП представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2017г.
По данным налоговой декларации:
•	Сумма НДС уменьшена на (- 887,5)т.р.

        Отделом камеральных проверок направлено в адрес налогоплательщика Требование №6309 от 19.10.2015г. о предоставлении пояснений о причинах уменьшения суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного к уплате за вышеуказанный период на 887,5 тыс. руб.
         В ответ на Требование №6309 от 19.10.2015г. налогоплательщик ООО «Пальма»представил пояснения, переписку с покупателем ООО «Орех»ИНН КПП, счета-фактуры, счета на оплату, акты за 4 квартал 2017г. 
•	Из пояснения (вх. № 018981 от 30.10.2015г.): « Причина уменьшения суммы НДС, состоит в том, что фирма не является налогоплательщиком НДС, так системой налогообложения выбранного фирмой по виду деятельности, является ЕНВД. С фирмы ООО «Орех»подтверждающих документов по выполнению рейсов, не получали по настоящее время, документов по выявленным недостачам, по которым выставлены претензии и сняты денежные средства с расчетного счета или произведены взаимозачеты на данный момент не представлены. Сделаны соответствующие запросы о чем подтверждаем документами. Так как фирма ООО «Орех»все документы вела единолично, счета и фактуры выписанные этой фирмой. Между фирмами возникли разногласия. По мере устранения разногласий, восстановится полный объем документов, позволяющий восстановить первичную документацию, для исчисления налогов». 
•	Переписка ООО «Пальма»ИНН с ООО «Орех» ИНН:
1.	Письмо в адрес ООО «Орех»: «С 2012г. заключен договор транспортной экспедиции между ООО «Пальма»и ООО «Орех», согласно которому ООО «Пальма»обязуется оказать грузоперевозки личным или арендованным транспортом по договорам ООО «Орех», после чего ООО «Орех»обязуется оплатить услуги в соответствии с договором. В отношении  ООО «Пальма»осуществлялись  услуги по составлению счетов – фактур, ТТН и выставление счетов за оказание услуги по перевозке грузов. Печать находилась у работников ООО «Орех», которые осуществляли заверение, вышеуказанных документов, не имея на это доверенности. В срок до 20.10.2015 г. просим Вас провести сверку по документам с ООО «Пальма», для устранения претензий».

2.	Письмо (вх. № 24 от 19.10.2015г.) в адрес ООО «Орех»: «Просим Вас выдать акты сверок за 2012г., 2016г.,2017г.,2015г. по недостачам груза во время транспортировки».

3.	Письмо в адрес ООО «Орех»: «Просим Вас выслать подтверждающие документы и акты сверок по недостачам, за 2012г, 2016г., 2017г., 2015г. т.к. эти документы составлялись и заполнялись компанией ООО «Орех», вторые экземпляры которые не высланы в ООО «Пальма»до сих пор. Ранее Вами было выслано письмо, где Вы самовольно, не имея заверенных Генеральным директором ООО «Пальма»документов, снимаете с ООО «Пальма»денежные средства по выполненным грузоперевозкам, в счет взаимозачетов по недостачам и НДС, руководствуясь тем, что ООО «Пальма»имеет цель наживы. Просим Вас имеющуюся задолженность по выполненным рейсам оплатить в полном объеме, т.к. грузоперевозки совершались субподрядными лицами и наемным транспортом, которые несли затраты по ремонту и заправке автотранспорта.    

•	Счета-фактуры, счета на оплату, акты выставленные к уплате без НДС (18%):
•	Счет-фактура № 39 от 31.10.2017г., №40 от 31.10.2017г., №41 от 30.11.2017г., №42 от 30.11.2017г., №43 от 30.11.2017г., №44 от 30.11.2017г., №45 от 31.12.2017г., №46 от 31.12.2017г., 
•	Счет на оплату №39 от 31.10.2017г., №40 от 31.10.2017г., №41 от 30.11.2017г., №42 от 30.11.2017г., №43 от 30.11.2017г., №44 от 30.11.2017г., №45 от 31.12.2017г., №46 от 31.12.2017г., 
•	Акт №39 от 31.10.2017г., №40 от 31.10.2017г., №41 от 30.11.2017г., №42 от 30.11.2017г., №43 от 30.11.2017г., №44 от 30.11.2017г., №45 от 31.12.2017г., №46 от 31.12.2017г., 

      На основании вышеизложенного, установлено, что налогоплательщиком не исчислен и не уплачен НДС за 2016г., 2017г.

  Сумма НДС за 2016г. составит: 1532,7тыс.руб= (10 047,6*18)/118
 Сумма НДС за 2017г. составит: 2336,8тыс.руб=(15 318,9*18)/118

4.5.2. Анализ операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов. 
В ходе предпроверочного анализа операций по реализации товаров (работ и услуг, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов не установлено.

4.6. Акцизы
Объекты  налогообложения отсутствуют

4.7. Налог на имущество 
Объект налогообложения отсутствует.
4.8. Транспортный налог
  В собственности ООО «Пальма»транспортные средства отсутствуют.

4.9. Водный налог
Объект налогообложения отсутствует.

4.10. Земельный налог
 В собственности анализируемого налогоплательщика земельные участки отсутствуют.
4.11. Налог на добычу полезных ископаемых
Объект налогообложения отсутствует.
4.12. Налог на доходы физических лиц (для налоговых агентов)

№ п/п	Показатели	2016 год	2017 год.	
1	Количество представленных налоговым агентом сведений о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ	0  	 2  	
2	Сумма удержанного НДФЛ по справкам 2-НДФЛ, руб.	0 	9584  	
3	Сумма НДФЛ, поступившая в бюджет согласно КРСБ, руб.	0	6978	
3	Отклонение, руб.	0	-2606
	
       В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В 2017г. налогоплательщик представил 2 справки о доходах физических лиц, используемая ставка по НДФЛ 13%. В проверяемом периоде не привлекались работники, имеющие иностранное гражданство.
      В соответствии с п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога перечисляется  налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода. 
В ходе анализа установлено: 
•	за 2017 год согласно представленным справкам по форме 2-НДФЛ удержано налога на доходы физических лиц в размере 9,6 тыс.руб. Согласно данным карточки расчетов с бюджетом перечислено 6,9 тыс.руб. Таким образом, сумма задолженности за 2017 год составляет 2,6 тыс.руб.
        В соответствии с п.6 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
         На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога или сбора.
          Согласно статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
       В ходе ВНП необходимо исследовать следующие первичные  первичные документы: 
приказов, договоров, книг учета доходов и расходов, счетов-фактур, накладных, актов выполненных работ, приходных и расходных кассовых ордеров, оборотно-сальдовых ведомостей, накладных, налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц, реестра справок о доходах физических лиц (2-НДФЛ), индивидуальных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также кассовых и банковских документов, авансовых отчетов, лицевых счетов и расчетно-платежных ведомостей по заработной плате, журналов кассира-операциониста, платежных поручений, банковских выписок и иных документов. 

4.14. Упрощенная система налогообложения (УСН): не применяет 
4.15. Единый налог на вмененный доход
В соответствии с  пп.5, 6 п.1 Решения Астраханской городской Думы от 25 ноября 2005г. № 260 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории г. Астрахани», а так же пп.5, 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового Кодекса РФ, ООО «Пальма» ИНН 7203111111   КПП 720300000 является плательщиком единого налога на вмененный доход по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов.
            Согласно пп.5 п.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) автотранспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе, либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга и субаренды.
Исходя из ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, под транспортными средствами понимаются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
Отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются главой "Перевозка" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).
Пунктом 1 статьи 784 ГК РФ предусмотрено, что перевозка грузов и пассажиров осуществляется на основании договора перевозки.
Исходя из пункта 1 статьи 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

        Автотранспортные средства в собственности у ООО «Пальма» отсутствуют. Руководитель ООО «Пальма» имеет в собственности 3 единицы транспортного средства (легковые автомобили СА 7130 VITA- 2007г.в., Форд Орион13L- 1985г.) и грузовой автомобиль (Митсубиси Canter-1997г.). Грузоперевозки осуществляются на грузовом фургоне Митсубиси Canter.
      При анализа выписки банка налогоплательщика установлено, что ООО «Пальма»перечисляет денежные средства   индивидуальным предпринимателем  и физическим лицам с назначением платежа (пополнение счета на карту). 
Наименование плательщика/получателя денежных средств	ИНН(КИО) плательщика/получателя	Сумма операции по дебету счета, в ед.валюты счета	Назначение платежа по операции	
0.00	0.00	21 554,1	0.00	
АГАЕВ УМУД ИЛЬХАМ ОГЛЫ		615,0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 60.28 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА АГАЕВ УМУД ИЛЬХАМ ОГЛЫ	
АЛЕЕВА ЭЛЬЗА ШАУКАТОВНА		169,4	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 39.13 ПЕРЕВОД НА СЧЕТ НА КАРТУ 4276867018204090 НА ИМЯ АЛЕЕВА ЭЛЬЗА ШАУКАТОВНА	
БАБУШКИН ВАСИЛИЙ МИХАЙЛОВИЧ		373,2	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 64.73 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА 4276867015018436 БАБУШКИН ВАСИЛИЙ МИХАЙЛОВИЧ	
ДЖУГОВ ЭДУАРД ЗАУДИНОВИЧ		226,6	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 76.28 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА ДЖУГОВ ЭДУАРД ЗАУДИНОВИЧ	
ЕПИШИНА ЛЮДМИЛА АНАТОЛЬЕВНА		435,9	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 39.15 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА ЕПИШИНА ЛЮДМИЛА АНАТОЛЬЕВНА	
ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ		889,7	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 33.39 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА НА КАРТУ ЕРЕМИН ДМИТРИЙ ПЕТРОВИЧ	
ЕФИМЕНКО АРТЕМ БОРИСОВИЧ		42,9	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 37.89 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТЫ ЕФИМЕНКО АРТЕМ БОРИСОВИЧ	
ЗАРОВНЯТНЫХ ЕЛЕНА АНАТОЛЬЕВНА		264,3	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 41.78 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТЫ ЗАРОВНЯТНЫХ ЕЛЕНА АНАТОЛЬЕВНА	
ИСКАКОВ МАРАТ АСХАТОВИЧ		75,2	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 18.80 ПЕРЕВОД НА СЧЕТ НА КАРТУ ИСКАКОВ МАРАТ АСХАТОВИЧ	
КАРАНКЕВИЧ ЕЛЕНА ЕВГЕНЬЕВНА		290,5	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 1 % - 64.36 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА КАРАНКЕВИЧ ЕЛЕНА ЕВГЕНЬЕВНА	
КАРПУШИН РОМАН НИКОЛАЕВИЧ		55,8	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 14.33 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА КАРПУШИН РОМАН НИКОЛАЕВИЧ	
КРЕМЛЕВА ЕЛЕНА ПЕТРОВНА		372,4	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 36.21 ПЕРЕВОД ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТ НА КАРТУ КРЕМЛЕВА ЕЛЕНА ПЕТРОВНА	
КРЫГИН ИВАН АНДРЕЕВИЧ		377,1	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 79.29 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА КРЫГИН ИВАН АНДРЕЕВИЧ	
ЛОМИДЗЕ БОНДО ШОТАЕВИЧ		1177,2	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 89.91 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА ЛОМИДЗЕ БОНДО ШОТАЕВИЧ	
МАДАТОВ ФАРХАД НАРИМАН ОГЛЫ		556,9	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 67.37 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА МАДАТОВ ФАРХАД НАРИМАН ОГЛЫ	
МАТУЗИК ВЛАДИМИР АНАТОЛЬЕВИЧ		1607,9	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 72.87 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА МАТУЗИК ВЛАДИМИР АНАТОЛЬЕВИЧ	
ОЗЕРЯНСКИЙ СЕРГЕЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ		429,7	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 171.88 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА ОЗЕРЯНСКИЙ СЕРГЕЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ	
ПИЯХОВ ЕВГЕНИЙ НИКОЛАЕВИЧ		1,8	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 1.80 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА ПИЯХОВ ЕВГЕНИЙ НИКОЛАЕВИЧ	
ПЛЕСОВСКИХ ЕВГЕНИЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ		670,4	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 48.59 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА ПЛЕСОВСКИХ ЕВГЕНИЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ	
ПОДЧУВАЛОВА ЭЛЬЗА ШАУКАТОВНА		203,0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 20.83 ПЕРЕВОД НА СЧЕТ НА КАРТУ НА ИМЯ ПОДЧУВАЛОВА ЭЛЬЗА ШАУКАТОВНА	
ПОЛЬОВЫЙ АНДРЕЙ МИХАЙЛОВИЧ		1315,6	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 9.99 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА ПОЛЬОВЫЙ АНДРЕЙ МИХАЙЛОВИЧ	
ПОПОВ НИКОЛАЙ СЕРГЕЕВИЧ		1486,4	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 13.55 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА ПОПОВ НИКОЛАЙ СЕРГЕЕВИЧ	
ПОРТНОВА ЕЛЕНА ВЛАДИМИР		1571,3
	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 51.23 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА ПОРТНОВА ЕЛЕНА ВЛАДИМИРОВНА	
ПРОКОПЬЕВ АНДРЕЙ ВЛАДИМИРОВИЧ		612,5	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 38.45 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА НА КАРТУ ПРОКОПЬЕВ АНДРЕЙ ВЛАДИМИРОВИЧ	
САДРИЕВА СВЕТЛАНА ГЕННАДЬЕВНА		790,8	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 5.09 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА НА КАРТУ САДРИЕВА СВЕТЛАНА ГЕННАДЬЕВНА	
СТЕПАНЧУК ВАСИЛИЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ		117,0	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 67.83 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА СТЕПАНЧУК ВАСИЛИЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ	
ТАРАСЕВИЧ СЕРГЕЙ ВЛАДИМИРОВИЧ		77,2	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 58.52 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА ТАРАСЕВИЧ СЕРГЕЙ ВЛАДИМИРОВИЧ	
ТИТОВ ЕВГЕНИЙ МИХАЙЛОВИЧ		21,8	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 21.88 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА ТИТОВ ЕВГЕНИЙ МИХАЙЛОВИЧ	
 Петров Антон Иванович 		96,1	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 29.27 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА 	
Петрова Алена		4413,8	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 4.00 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА 	
ХУТОВА НАТАЛЬЯ ЮРЬЕВНА		302,7	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 67.62 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА ХУТОВА НАТАЛЬЯ ЮРЬЕВНА	
ЧИБРИКОВ ВЛАДИСЛАВ ГЕННАДЬЕВИЧ		88,3	В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 0.1 % - 2.13 ПОПОЛНЕНИЕ СЧЕТА КАРТА ЧИБРИКОВ ВЛАДИСЛАВ ГЕННАДЬЕВИЧ	
        В ходе проведенного анализа по вышеуказанным лицам  установлено, что в основном перечисление денежных средств на счета осуществляется индивидуальным предпринимателям, у которых видом осуществляемой деятельности является – Деятельность автомобильного грузового транспорта.  Таким образом, можно предположить, что денежные средства организацией перечислялись за  транспортно-экспедиционные услуги. Так как, согласно представленным декларациям по ЕНВД налогоплательщик осуществлял услуги по перевозке грузов на одном автотранспортном средстве, грузы перевозимые контрагентами не принадлежали ООО «Пальма», а являлись собственностью ООО «Орех» с которым и был заключен договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг, т.е. ООО «Пальма»выступал в качестве посредника между ООО «Орех »и перевозчиками грузов, за что вероятно  получал вознаграждение.
     Кроме того, со слов главного бухгалтера ООО «Пальма» Аракелян О.А. грузовые перевозки осуществлялись следующим образом:
     ООО «Пальма»в лице директора .принимал товар (молоко) в филиалах ООО «Орех» и доставлял на личном грузовом фургоне Митсубиси Canter в магазины г.Астрахани.
       Индивидуальные предприниматели (по адресу регистрации ХМАО- Югры) принимали товар на севере (на складе г.Сургута) и  доставляли на личном грузовом транспорте в магазины ХМАО.  Расчет с предпринимателями за грузоперевозки производил ООО «Пальма».
     
        В соответствии со статьей 93.1 Налогового Кодекса направлены поручения об истребовании документов (информации) следующим лицам:
•	ИП Портнова Елена Владимировна ИНН (поручение № 07-11/14127 от 16.11.2015г.);
•	ИП Попов Николай Сергеевич ИНН (поручение № 07-11/14129 от 16.11.2015г.);
•	ИП Матузик Владимир Анатольевич ИНН (поручение № 07-11/14130 от 16.11.2015г.);
•	ИП Ломидзе Бондо Шотаевич ИНН (поручение №07-11/14133 от 16.11.2015г.).
На основании ст. 346.29 Налогового кодекса РФ налоговой базой по ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
          В соответствии с п.3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ для исчисления суммы единого налога на вмененный доход от деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов используется физический показатель - количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов.

Наименование показателя	1 квартал 2016 года	2 квартал 2016 года	3 квартал 2016 года	4 квартал 2016 года	
1	2	3	4	5	
Код вида деят, наименование	60.24	60.24	60.24	60.24	
Физ.показатель	Количество автотранспортных средств, исп. для перевозки грузов	Количество автотранспортных средств, исп. для перевозки грузов	Количество автотранспортных средств, исп. для перевозки грузов	Количество автотранспортных средств, исп. для перевозки грузов	
Величина физ.показателя 1 мес
  2 мес
  3 мес	8
8
8	1
1
1	1
1
1	1
1
1	
Значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц, руб
	6000	6000	6000	6000	
Корр.коэффициент  К1	1,5690	1,5690	1,5690	1,5690	
Корр. Коэффициент К2	1.000	0,700	0,700	0,700	
Налоговая база, исчисл по всем ОКАТО	225936	19769	19769	19769	
Сумма исчисленного налога	33890	2965	2965	2965	

Наименование показателя	1 квартал 2017 года	2 квартал 2017 года	3 квартал 2017 года	4 квартал 2017 года	
1	2	3	4	5	
Код вида деят, наименование	60.24	60.24	60.24	60.24	
Физ.показатель	Количество автотранспортных средств, исп. для перевозки грузов	Количество автотранспортных средств, исп. для перевозки грузов	Количество автотранспортных средств, исп. для перевозки грузов	Количество автотранспортных средств, исп. для п
еревозки грузов	
Величина физ.показателя 1 мес
  2 мес
  3 мес	1
1
1	1
1
1	1
1
1	1
1
1	
Значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц, руб
	6000	6000	6000	6000	
Корр.коэффициент  К1	1.6720	1.6720	1.6720	1.6720	
Корр. Коэффициент К2	0,700	0,700	0,700	0,700	
Налоговая база, исчисл по всем ОКАТО	21067	21067	21067	21067	
Сумма исчисленного налога	3160	3160	3160	3160	
Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор;
К_2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков.

В соответствии с  положением Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 статьи 2 названного Закона, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

В ходе ВНП исследовать вопрос о перечислении ООО «Пальма» денежных средств индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, на предмет осуществление предпринимателями и физ.лицами транспортно-экспедиционных услуг, тем самым занижая налоговую базу по ЕНВД.

4.16. Анализ представленной налоговой отчетности
№ п/п	Вид налога (расчета)	Период	Сумма обязательств по первичной налоговой декларации (расчету), руб. (+/-)	Количество уточненных налоговых деклараций (расчетов)	Сумма уточненных обязательств по актуальной декларации по отношению к первичной (+/-),  руб.	Причина подачи уточненных налоговых деклараций (расчетов)	Привлечение к ответственности по ст. 122 НК	
 	 1151001-1151001 Декларация по НДС	2017КВ04	887488	3	887488			
	1152016-1152016 ЕНВД	2012КВ04	15062	0	0			
	1152016-1152016 ЕНВД	2016КВ01	33890	0	0			
	1152016-1152016 ЕНВД	2016КВ02	2965	0	0			
	1152016-1152016 ЕНВД	2016КВ03	2965	0	0			
	1152016-1152016 ЕНВД	2016КВ04	2965	0	0			
	1152016-1152016 ЕНВД	2017КВ01	3160	0	0			
	1152016-1152016 ЕНВД	2017КВ02	3160	0	0			
	1152016-1152016 ЕНВД	2017КВ03	3160	0	0			
	1152016-1152016 ЕНВД	2017КВ04	1580	0	0			

4.17. Анализ платежеспособности налогоплательщика
4.17.1. Данные о наличии активов и обязательств по состоянию на последнюю дату представления бухгалтерской отчетности:

№ п/п	Показатели бухгалтерской отчетности	Сумма, руб.	
1	Нематериальные активы	0	
2	Основные средства	0 	
3	Доходные вложения в материальные ценности	0 	
4	Долгосрочные финансовые вложения	0 	
5	Запасы	10 000	
6	Дебиторская задолженность	0 	
7	Краткосрочные финансовые вложения	0 	
8	Денежные средства	1 000 	
9	Прочие оборотные активы	1830 000	
10	Заемные средства	76 000	
11	Отложенные налоговые обязательства	0	
12	Прочие долгосрочные обязательства	 0	
13	Заемные средства	 0	
14	Кредиторская задолженность	76 000	

Информация об активах, за счет которых предполагается взыскание доначисленных налогов, сборов, платежей:  
На 01.01.2015 г. величина активов составляет 1841,0 тыс. руб., в том числе:
- внеоборотные активы – 0 тыс. руб.;
- оборотные активы – 1841,0 тыс. руб. 
Наименование коэффициента	За 2017 год	Необходимые значения	
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)	12,11	1	
Коэффициент критической оценки (срочной ликвидности)	12,0	Более 0,7	
Коэффициент платежеспособности 	0,1	1	

Коэффициент платежеспособности ниже предельно допустимого значения.  
Потенциальная налоговая выгода-37523,2

4.18. Анализ заключенных государственных и (или) муниципальных контрактов – отсутствуют.

V. Общие выводы по результатам предпроверочного анализа с прогнозируемыми суммами доначислений
5.1. Расчет сумм предполагаемых доначислений (отказе в вычетах по НДС, уменьшению / восстановлению сумм убытков)

№ п/п	Наименование налога, сбора	Налоговый период	Краткая суть предполагаемого нарушения 	Расчет суммы	Сумма, тыс.руб.	
1	НДС	2016	Не исчисление и не уплата налога на добавленную стоимость при выставлении счет-фактуры с НДС(п.5 ст 173 НК РФ)	10 047,6*18/118
 	1533	
2	НДС	2017	Не исчисление и не уплата налога на добавленную стоимость  при выставлении счет-фактуры с НДС (п.5 ст 173 НК РФ)	15 318,9*18/118
	2337	
3	НДФЛ	2017	Не полная уплата налога на доходы с физических лиц  удержанных у работников (п.6 ст.226 НК РФ)	(9,6-6,9)	3	
ИТОГО	3873	

Значение налоговой нагрузки до проведения ВНП в 2016 г. – 0,4% 
Значение налоговой нагрузки после проведения ВНП в 2016 г. (с учетом предполагаемых доначислений) –15,3% (сумма начисленных налогов в 2016 г. 42,8 тыс. руб. + сумма доначисленного налога в 2016г. -1533 тыс. руб.)/ 10261,0тыс.руб. (общая сумма дохода по ф. 2). 
Значение налоговой нагрузки до проведения ВНП в 2017 г. – 0,08% 
Значение налоговой нагрузки после проведения ВНП в 2017 г. (с учетом предполагаемых доначислений) –16,3% (сумма начисленных налогов в 2017 г. 11,1 тыс. руб. + сумма доначисленного налога в 2017г. -2337 тыс. руб.)/ 14 432,0тыс.руб. (общая сумма дохода по ф. 2). 

5.2. Перечень основных вопросов, подлежащих обязательному исследованию при проведении выездной налоговой проверки:
1. Правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.

2.  Правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход.
3.  Правильность исчисления,  удержания, уплаты и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц (для налоговых агентов)
4. Правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты в бюджет налога на прибыль.

5.3. Мероприятия, рекомендуемые для проведения в ходе выездной налоговой проверки
•	истребовать у ООО «Пальма» первичные документы, а именно договора, счета-фактуры, путевые листы, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ и др. документы, касающиеся взаимоотношений с ФЛ.  ООО «Орех». 
•	Изучить и сравнить счета-фактуры выставленные ООО «Пальма» ИНН 7203111111   в адрес ООО «Орех».
•	Исследовать вопрос о перечислении ООО «Пальма» денежных средств индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, на предмет аренды нескольких единиц грузового транспорта, возможно перечисление средств за транспортные услуги, тем самым занижая  налоговую базу по ЕНВД.
•	Провести допрос Петровой А.А. на предмет перечисления на карту денежных средств в 2016г.-1970,9т.р., 2017г.-2442,8т.р., а так же не исчисление  и не уплата налогов с суммы дохода. 

5.4 Предложения по предполагаемому количественному составу проверяющей группы 1 инспектора.

5.6. Предполагаемые сроки проведения проверки-1 месяца.

5.7. Предложения о необходимости проведения проверки валютного законодательства – нет необходимости.

5.8. Обеспечительные меры рекомендуется применить   в соответствии с п. 10-13 ст. 101 НК РФ ввиду  возможной неуплаты дополнительно начисленных сумм по выездной налоговой проверке, а так же отсутствием имущества.