Чек-лист. Какие счета закрыть в конце года, и какие сделать проводки

1.
Счет 0 401 10 ХХХ - начисляли доходы за 2019 год, переносили будущие доходы в текущие, начисляли налог на прибыль, НДС

В конце года кредитовый остаток по счету 0 401 10 ХХХ списывайте в дебет счета 0 401 30 000, а дебетовый - в кредит счета 0 401 30 000. Перед тем как закрыть этот счет, проверьте, все ли суммы доходов будущих периодов, которые надо было перенести, вы отразили в текущих доходах. Сверьте сумму субсидии, перечисленной на госзадание. Как это сделать, читайте в статье.

Чтобы закрыть остаток по счету, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 0 401 30 000 КРЕДИТ 0 401 10 ХХХ

ДЕБЕТ 0 401 10 ХХХ КРЕДИТ 0 401 30 000

2.
Счет 0 401 18 ХХХ - исправляли ошибки по доходам за 2018 год

Для исправления делали дополнительную проводку или вносили правки способом «красное сторно» датой обнаружения ошибки. Теперь дебетовые показатели по счету 0 401 18 ХХХ закрывайте на финансовый результат прошлых отчетных периодов.

Чтобы закрыть остаток по счету, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 0 401 30 000 КРЕДИТ 0 401 18 ХХХ

ДЕБЕТ 0 401 18 ХХХ КРЕДИТ 0 401 30 000

3.
Счет 0 401 19 ХХХ - исправляли ошибки по доходам за 2017 год и более ранние годы (кредитовый остаток)

Для этого делали дополнительную проводку или вносили правки способом «красное сторно» датой обнаружения ошибки. Теперь показатели по счету 0 401 19 ХХХ закрывайте на финансовый результат прошлых отчетных периодов.

Чтобы закрыть остаток по счету, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 0 401 30 000 КРЕДИТ 0 401 19 ХХХ

ДЕБЕТ 0 401 19 ХХХ КРЕДИТ 0 401 30 000

4.
Счет 0 401 20 ХХХ - отражали расходы 2019 года

Проверьте, все ли необходимые расходы будущих периодов перенесли на счет 0 401 20 ХХХ или 0 109 ХХ ХХХ. Те, по которым еще не наступил срок исполнения, продолжайте учитывать на счете 0 401 50 ХХХ. Например, суммы отпускных, выплаченных авансом. Остатки по этому счету на финрезультат прошлых лет не закрывайте.

Чтобы закрыть остаток по счету, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 0 401 30 000 КРЕДИТ 0 401 20 ХХХ

5.
Счет 0 401 28 ХХХ - исправляли ошибки в расходах 2018 года

Для этого делали дополнительную проводку или вносили правки способом «красное сторно» датой обнаружения ошибки. Теперь дебетовые показатели по счету 0 401 28 ХХХ закрывайте на финансовый результат прошлых отчетных периодов.

Чтобы закрыть остаток по счету, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 0 401 30 000 КРЕДИТ 0 401 28 ХХХ

6.
Счет 0 401 29 ХХХ - исправляли ошибки в расходах 2017 года и более ранние периоды

Для этого делали дополнительную проводку или вносили правки способом «красное сторно» датой обнаружения ошибки. Теперь дебетовые показатели по счету 0 401 29 ХХХ закрывайте на финансовый результат прошлых отчетных периодов.

Чтобы закрыть остаток по счету, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 0 401 30 000 КРЕДИТ 0 401 29 ХХХ

7.
Счет 0 304 04 ХХХ - вели расчеты между головным учреждением и обособленными подразделениями в 2019 году

Проводка зависит от того, какие остатки числятся по счету 0 304 04 ХХХ: дебетовые или кредитовые. Закрывайте суммы завершенных в фингоду внутриведомственных расчетов. Если расчеты не завершены, на 31 декабря 2019 года возможен остаток по счету 0 304 04 ХХХ.

Чтобы закрыть остаток по счету, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 0 401 30 000 КРЕДИТ 0 304 04 ХХХ

ДЕБЕТ 0 304 04 ХХХ КРЕДИТ 0 401 30 000

8.
Счет 0 304 84 ХХХ - исправляли расчеты между головным учреждением и обособленными подразделениями за 2018 год

Остаток по счету 0 304 84 ХХХ может быть как дебетовым, так и кредитовым. Незавершенные расчеты по счету вряд ли останутся.

Чтобы закрыть остаток по счету, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 0 401 30 000 КРЕДИТ 0 304 84 ХХХ

ДЕБЕТ 0 304 84 ХХХ КРЕДИТ 0 401 30 000

9.
Счет 0 304 94 ХХХ - исправляли расчеты между головным учреждением и обособленными подразделениями за 2017 год и более ранние годы

Остаток по счету 0 304 84 ХХХ может быть тоже как дебетовым, так и кредитовым. Незавершенные расчеты по счету вряд ли останутся.

Чтобы закрыть остаток по счету, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 0 401 30 000 ДЕБЕТ 0 304 94 ХХХ

ДЕБЕТ 0 304 94 ХХХ КРЕДИТ 0 401 30 000

10.
Счет 0 304 06 ХХХ - передавали или принимали активы, обязательства и финансовый результат при реорганизации или изменении типа учреждения, а также вели расчеты с теми кредиторами, для которых не предусмотрен учет на иных счетах. Например, принимали платежи от населения по агентскому договору

Перечень операций, которые проводят по счету 0 304 06 ХХХ, является открытым. При закрытии 2019 года показатели по этому счету спишите на финансовый результат прошлых лет. Проводка зависит от того, какие остатки числятся по счету 0 304 04 ХХХ: дебетовые или кредитовые. Но есть исключение: если по счету оформляли заимствования средств между источниками, по ним записи не формируйте.

Чтобы закрыть остаток по счету, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 0 401 30 000 КРЕДИТ 0 304 06 ХХХ

ДЕБЕТ 0 304 06 ХХХ КРЕДИТ 0 401 30 000

11.
Счет 0 304 86 ХХХ - исправляли ошибки в расчетах по приему-передаче активов и обязательств при создании бюджетного или автономного учреждения путем изменения типа казенного учреждения за 2018 год

При закрытии 2019 года показатели по счету 0 304 86 ХХХ спишите на финансовый результат прошлых лет. Проводка зависит от того, какие остатки числятся по счету: дебетовые или кредитовые.

Чтобы закрыть остаток по счету, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 0 401 30 000 КРЕДИТ 0 304 86 ХХХ

ДЕБЕТ 0 304 86 ХХХ КРЕДИТ 0 401 30 000

12.
Счет 0 304 96 ХХХ - исправляли ошибки в расчетах по приему-передаче активов и обязательств при создании бюджетного или автономного учреждения путем изменения типа казенного учреждения за 2017 год и более ранние периоды

При закрытии 2019 года показатели по счету 0 304 96 ХХХ спишите на финансовый результат прошлых лет. Проводка зависит от того, какие остатки числятся по счету: дебетовые или кредитовые.

Чтобы закрыть остаток по счету, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 0 401 30 000 КРЕДИТ 0 304 96 ХХХ

ДЕБЕТ 0 304 96 ХХХ КРЕДИТ 0 401 30 000

Подвести итог