НДС: изменения 2018 года

Что изменилось	Как было	Как будет
Срок камеральной проверки по НДС сократили	Камеральная проверка длилась три месяца (п. 2 ст. 88 НК)	С 3 сентября 2018 года срок камеральной проверки деклараций по НДС сократили до двух месяцев. Проверять по новым правилам будут декларации, которые вы подали с 4 сентября. Но инспекторы могут продлить проверку до трех месяцев, если обнаружат признаки нарушений (п. 4 ст. 1, ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, информация ФНС от 16.08.2018)
Установили порядок обложения НДС авансов в счет передачи имущественных прав	До 1 октября НДС исчисляли по расчетной ставке с полной суммы полученной предоплаты. При этом авансовый НДС к вычету не принимали. Его можно было только вернуть или зачесть (ст. 172 НК)	С 1 октября при поступлении авансов в счет последующей передачи имущественных прав НДС надо начислять с разницы между поступившей суммой и суммой расходов на приобретение этих прав. После передачи прав авансовый НДС можно принять к вычету (п. 1 и 9 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона № 302-ФЗ)
Изменили требования к организациям, которые возмещают налог в заявительном порядке	До 1 октября суммовые требования по уплаченным налогам составляли 7 000 000 000 руб. А сумма обязательств по поручительствам – 20 процентов от стоимости чистых активов	С 1 октября снижены суммовые требования по уплаченным налогам до 2 000 000 000 руб. Возросла сумма обязательств по поручительствам до 50 процентов от стоимости чистых активов. Возместить налог с учетом новых требований можно начиная с декларации за IV квартал 2018 года (п. 10 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона № 302-ФЗ)
Экспортерам разрешили не сдавать в ИФНС транспортно-перевозочные документы	До 1 октября транспортно-перевозочные документы нужно было сдавать вместе с налоговой декларацией	С 1 октября, чтобы подтвердить нулевую ставку, можно не сдавать инспекторам транспортные документы, за исключением ряда случаев (п. 4 ст. 2, ч. 8 ст. 4 Закона № 302-ФЗ)
Разрешили повторно не сдавать в ИФНС экспортный контракт	До 1 октября контракт нужно было прилагать к каждой декларации	С 1 октября, чтобы подтвердить нулевую ставку, можно не сдавать инспекторам экспортный контракт, который ранее был подан в налоговую службу. Но об этом надо уведомить ИФНС (п. 4 ст. 2, ч. 8 ст. 4 Закона № 302-ФЗ)

НДС: изменения 2019 года

Что изменилось	Как было	Как будет
Повысили ставку НДС	До 1 января действует ставка 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК)	С 1 января 2019 года основная ставка НДС – 20 процентов. Ставка 10 процентов сохранится по отдельным видам товаров и услуг (подп. «в» п. 3 ст. 1, ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ ). Переделайте договоры сегодня, а то завтра потеряете деньги из-за новой ставки
Перестало действовать освобождение от НДС при реализации макулатуры	До 1 января платить НДС при реализации макулатуры не нужно (п. 31 ст. 149 НК)	С 1 января 2019 года реализация макулатуры облагается НДС. Налог платите в общем порядке (Федеральный закон от 02.06.2016 № 174-ФЗ)
Изменили порядок подтверждения нулевой ставки по отдельным операциям	До 1 января нулевую ставку НДС можно подтверждать копиями таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных, перевозочных и других документов (п. 15 ст. 165 НК)	С 1 января 2019 года нулевую ставку НДС можно подтверждать не копиями, а реестрами таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных и других документов. Например, такой порядок действует при перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (кроме услуг, указанных в подп. 4 п. 1 ст. 164 НК). Или при международных перевозках. Реестры подавайте в электронной форме (подп. «ж» п. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 350-ФЗ)

Налог на имущество: изменения 2019 года

Что изменилось	Как было	Как будет
Отменили налог для движимого имущества	До 1 января не облагается налогом движимое имущество из первой и второй амортизационных групп и льготные активы	С 1 января 2019 года все движимое имущество не признается объектом налогообложения. Налогом на имущество будет облагаться только недвижимость. Исключите из расчета все движимые активы из третьих – десятых амортизационных групп (п. 19–24 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона № 302-ФЗ). Поправки распространяются в том числе и на движимое имущество, принятое к учету до 2013 года, и на объекты, которые учреждение получило в ходе реорганизации или от взаимозависимых лиц
Не нужно больше отражать движимые активы в расчете и декларации по налогу на имущество	До 1 января надо показывать в отчетности активы не только из третьей – десятой амортизационных групп, но также из первой и второй. Информация о стоимости движимого имущества из первой и второй групп является справочной для инспекторов	С 1 января 2019 года нужно будет заполнять новую форму декларации по налогу на имущество. Из отчетов уберут строки об остаточной стоимости движимого имущества (строка 210 раздела 2 расчета, строка 270 раздела 2 декларации по налогу на имущество)
Если учреждение имеет только движимое имущество, подавать декларацию не нужно	До 1 января по общим правилам декларацию и авансовые расчеты надо подавать всегда	С 1 января 2019 года, если учреждение имеет только движимое имущество, с I квартала 2019 года ни авансовые расчеты, ни декларацию подавать не надо. Отчитаться по движимости в последний раз придется, когда учреждение будет сдавать декларацию за 2018 год. Подать ее нужно до 1 апреля 2019 года включительно

Налог на прибыль: изменения 2019 года

Что изменилось	Как было	Как будет
Дополнили перечень основных средств, которые можно амортизировать с повышающим коэффициентом	Первоначальный перечень оборудования, которое можно амортизировать с повышающим коэффициентом, был установлен распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р. В него вошло 286 наименований оборудования	С 1 января 2019 года оборудование, которое эксплуатируют в условиях наилучших доступных технологий, подлежит ускоренной амортизации (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 21.07.2014 № 219-ФЗ). Распоряжением от 07.04.2018 № 622-р Правительство дополнило перечень оборудования, которое можно амортизировать с повышающим коэффициентом. Теперь в нем 583 наименования оборудования
Разрешили учитывать расходы на путевки для сотрудников	В список расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу, затраты на оплату путевок не входили. Этот список ограничен статьей 255 НК	С 1 января 2019 года налогооблагаемую прибыль уменьшают затраты на оплату путевок для сотрудников и их семей. Расходы можно учесть при условии, что сотрудник отдыхал на территории России, затраты не превышают 50 000 руб. на одного человека и 6 процентов от расходов на оплату труда в совокупности (п. 1 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ)
Изменился порядок учета платы за проезд большегрузов	Платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму превышения включали в расходы	С 1 января 2019 года все платежи за проезд большегрузов учитывайте в расходах при расчете налога на прибыль (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ)
Разрешили амортизировать суда, зарегистрированные в Российском международном реестре	Ранее такие объекты исключали из состава амортизируемого имущества на период их нахождения в реестре	С 1 января 2019 года суда, которые зарегистрированы в Российском международном реестре, можно амортизировать на общих основаниях (ст. 1 Федерального закона от 04.06.2018 № 137-ФЗ)
Продлили срок действия основных ставок налога на прибыль для зачисления в бюджеты разногоуровня	Сейчас платить налог в федеральный бюджет надо по ставке 2 процента, а в региональный – 18 процентов (ст. 284 НК)	С 1 января 2019 года платить налог в федеральный бюджет надо по ставке 3 процента, в региональный – 17 процентов. Срок действия ставок – до 2024 года включительно (п. 15 ст. 1, ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ)
Регионам запретили устанавливать новые пониженные ставки	До 1 января 2019 года регионы вправе снизить ставку (п. 284 НК). Если регион установил пониженные ставки до 1 января 2018 года, применяйте их до окончания срока льготы	С 1 января 2019 года регионы не смогут устанавливать пониженные налоговые ставки. Исключение сделано только для отдельных категорий организаций. Например, для резидентов ОЭЗ (п. 15 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона № 302-ФЗ)
Уточнили, как платить налог резидентам СЭЗ Крыма и Севастополя	Ранее не уточнялось, что пониженные ставки применяются только в течение срока действия договора об условиях деятельности в СЭЗ (п. 1.7 ст. 284 НК)	С 1 января 2019 года пониженные ставки применяются только в течение срока действия договора об условиях деятельности в СЭЗ. Если по решению суда договор расторгнут, налог надо платить по общим ставкам (п. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 № 297-ФЗ). Причем за весь период инвестиционного проекта. Срок уплаты – не позднее 28 марта года, следующего за тем, в котором договор был расторгнут

Другие изменения

Что изменилось	Как будет	Основание
Уточнили, как облагать взносами оплату проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера в заграничный отпуск	С сентября 2018 года оплата проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера и приравненных к нему местностей не облагается взносами только в части стоимости проезда по России. Неработающие члены семьи – это муж, жена, несовершеннолетние дети (подп. 7 п. 1 ст. 422 НК)	Пункт 1 статьи 2 Федерального закона от 03.08.2018 № 300-ФЗ, пункт 1 статьи 5 НК
Освободили от НДФЛ доходы от продажи макулатуры	С 1 января 2019 года доходы от продажи макулатуры, которая образуется в быту у граждан, не облагаются НДФЛ. Учреждения, которые покупают у граждан макулатуру, не являются налоговыми агентами по НДФЛ для сдатчиков макулатуры. Не нужно рассчитывать и удерживать НДФЛ с доходов гражданина от продажи принадлежащего ему имущества. Также нет обязанности передавать данные о таких доходах в ИФНС	Федеральный закон от 03.07.2018 № 179-ФЗ
Установили бессрочное действие общего тарифа 22 процента по пенсионным взносам	С 1 января 2019 года отменили период применения общего тарифа по пенсионным взносам 22 процента по 2020 год включительно. Повышения тарифа до 26 процентов с 2021 года не будет. Применяйте текущий тариф 22 процента в 2019-м и в последующие годы	Пункты 6, 7 статьи 1, часть 3 статьи 5 Закона № 303-ФЗ
Установлены новые виды госпошлины	С 1 января 2019 года установлены госпошлины: – за выдачу разрешений на выброс (сброс) радиоактивных веществ; – выдачу (продление, переоформление, пересмотр) комплексного экологического разрешения	Пункт 4 статьи 6 Федерального закона от 21.07.2014 № 219-ФЗ
Отменили госпошлину за регистрацию организаций по электронным документам	С 1 января 2019 года отменили госпошлину за регистрацию и ликвидацию организаций, внесение изменений в учредительные документы. Чтобы не платить госпошлину, подайте документы в ИФНС в электронном виде. Например, через портал госуслуг	Федеральный закон от 29.07.2018 № 234-ФЗ